20×8年1月2日,甲公司以发行1200万股本公司普通股(每股面值1元)为对价,取得其母公司控制的乙公司60%的股权,甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下: (1)甲公司于20×8年1月2日控制乙公司,当日甲公司净资产账面价值为35000万元,其中:股

admin2018-11-21  18

问题 20×8年1月2日,甲公司以发行1200万股本公司普通股(每股面值1元)为对价,取得其母公司控制的乙公司60%的股权,甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下:
(1)甲公司于20×8年1月2日控制乙公司,当日甲公司净资产账面价值为35000万元,其中:股本15000万元、资本公积12000万元(均为股本溢价)、盈余公积3000万元、未分配利润5000万元;乙公司净资产账面价值为8200万元,其中,股本2400万元、资本公积3200万元、盈余公积1000万元、未分配利润1600万元。
(2)其他有关资料:
①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础,乙公司后续净资产变动情况如下:20×8年实现净利润1100万元,发生除净损益、利润分配以及其他综合收益以外的所有者权益其他变动200万元。20×9年实现净利润900万元,发生除净损益、利润分配以及其他综合收益以外的所有者权益其他变动300万元。上述期间乙公司未进行利润分配。
②假设甲、乙公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。
要求:编制与合并财务报表相关的调整抵销分录。

选项

答案(1)20×8年1月2日抵销分录: 借:股本 2400 资本公积 3200 盈余公积 1000 未分配利润 1600 贷:长期股权投资 4920 少数股东权益 3280长期股权投资=8200×60%=4920(万元)。 少数股东权益=8200×40%=3280(万元)。 被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,自合并方资本公积转入留存收益: 借:资本公积 1560 贷:盈余公积 600 未分配利润 960 盈余公积=1000×60%=600(万元)。 未分配利润=1600×60%=960(万元)。 (2)20×8年12月31日调整分录: 借:长期股权投资 780 贷:投资收益 660 资本公积 120 投资收益=1100×60%=660(万元)。 资本公积=200×60%=120(万元)。 抵销分录为: 借:股本 2400 资本公积 (3200+200)3400 盈余公积 (1000+110)1110 未分配利润 (1600+990)2590 贷:长期股权投资 (4920+780)5700 少数股东权益 (3280+520)3800 借:投资收益 660 少数股东损益 440 未分配利润——年初 1600 贷:未分配利润——提取盈余公积 110 ——向股东分配利润 0 ——年末 2590 借:资本公积 1560 贷:盈余公积 600 未分配利润 960 (3)20×9年12月31日调整分录: 借:长期股权投资 720 贷:投资收益 540 资本公积 180 投资收益=900×60%=540(万元)。 资本公积=300×60%=180(万元)。 借:长期股权投资 780 贷:未分配利润 660 资本公积 120 投资收益=1100×60%=660(万元)。 资本公积=200×60%=120(万元)。 抵销分录为: 借:股本 2400 资本公积 (3200+200+300)3700 盈余公积 (1000+110+90)1200 未分配利润 (1600+990+810)3400 贷:长期股权投资 (4920+780+720)6420 少数股东权益 (3280+520+480)4280 借:投资收益 540 少数股东损益 360 未分配利润——年初 2590 贷:未分配利润——提取盈余公积 90 ——向股东分配利润 0 ——年末 3400 借:资本公积 1560 贷:盈余公积 600 未分配利润 960

解析
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