甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。甲公司有关经济业务如下： (1)甲公司于2013年12月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为6000万元(含安装费)，该价款分3年于每年年末

admin2015-06-12 64

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。甲公司有关经济业务如下：
  (1)甲公司于2013年12月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为6000万元(含安装费)，该价款分3年于每年年末等额收取。A设备现销总价格为5000万元(含安装费)。当日商品已发出，产品成本为5100万元。
  (2)12月10日，向丙公司销售商品(为消费品)一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。提货单和增值税专用发票已交丙公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予丙公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，N／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。
  (3)12月19日，收到丙公司本月购买消费品支付的货款，并存入银行。
  (4)12月20日，与丁公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，丁公司按销售额的10％收取手续费。商品已运往丁公司。12月31日，收到丁公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75％，款项尚未收到。
  (5)10月20日，与戊公司签订一项发电机设计合同，合同总价款为320万元。自11月1日起开始该设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的20％，发生设计费用40万元；按当时的进度估计，2014年4月30日将全部完工，预计将再发生费用80万元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部设计费用320万元。甲公司在2013年将收到的320万元全部确认为收入。
  (6)甲公司12月3日与庚公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向庚公司销售X产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17％；庚公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，庚公司收到X产品后3个月内如发现质量问题有权退货。X产品单位成本为500元。
甲公司于12月10日发出X产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计X产品的退货率为30％。至12月31日止，上述已销售的X产品尚未发生退回。甲公司确认的因销售X产品对2013年度利润总额的影响金额为0元。
要求：
编制事项①到事项④的会计分录；

选项

答案①借：长期应收款 6000 贷：主营业务收入 5000 未实现融资收益 1000 借：主营业务成本 5100 贷：库存商品 5 100 ②借：应收账款——丙公司 702 贷：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 借：营业税金及附加 60 贷：应交税费一应交消费税 60 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 ③丙公司享受的现金折扣=600×2％=12(万元) 借：银行存款 690 财务费用 1 2 贷：应收账款——丙公司 702 ④借：发出商品 320 贷：库存商品 320 借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 240 贷：发出商品 240 借：销售费用 30 贷：应收账款 30

解析

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