A公司为一生产制造企业,为增值税一般纳税人,设备适用的增值税税率为13%,作为不动产核算的固定资产适用的增值税税率为9%。2×20年度,A公司发生的固定资产的交易事项如下: (1)5月30日,A公司出售了一台报废的设备,取得的残值收入为50万元,增值税额为

admin2022-06-07  22

问题 A公司为一生产制造企业,为增值税一般纳税人,设备适用的增值税税率为13%,作为不动产核算的固定资产适用的增值税税率为9%。2×20年度,A公司发生的固定资产的交易事项如下:
(1)5月30日,A公司出售了一台报废的设备,取得的残值收入为50万元,增值税额为6.5万元。处置日,该固定资产的原值为300万元,已计提折旧200万元,计提减值60万元,出售时发生清理费用5万元。
(2)6月30日,A公司从B公司处购入一台需要安装的生产设备.该设备的安装由B公司来完成。A公司以银行存款支付了该设备的购买价款270万元(不含税)和安装费用30万元(不含税)。9月30日,该生产设备安装完成并投入使用。假定该设备的预计净残值为0,预计使用寿命为5年,采用年数总和法计提折旧。
(3)12月31日,C公司与A公司签订了一份销售合同。销售合同约定,C公司将不再使用的厂房出售给A公司,总价款为3 000万元(不含税),A公司因资金周转问题,于当日支付1 000万元的价款,剩余的价款在未来4年内支付,从2×21年起,于每年年末支付500万元。在每次支付价款时按所付价款开出增值税专用发票。当日办理完该厂房所有权的转移手续。A公司开始进行改造,预计到2×21年3月31日改造完成。2×20年12月31日,银行的贷款利率为6%。[(P/A,6%,4)=3.465 1,(P/F,6%,4)=0.792 1]要求:
根据资料(3),判断和计算该资产在2×20年年末资产负债表中的列示项目及金额,简述理由并编制相关会计分录;计算2×21年年末长期应付款的账面价值。

选项

答案①应在“在建工程”中列示。理由:该资产在2x21年完成改造,至2x20年年末仍处于改造期间,因此应作为“在建工程”列示。该资产属于具有融资性质的分期付款购买固定资产,应该按照该厂房的现值入账;在建工程的列示金额:1 000+500×(P/A,6%,4)=2 732.55(万元)。会计处理为: 借:在建工程 2 732.55 应交税费——应交增值税(进项税额) (1 000x9%)90 未确认融资费用 267.45 贷:银行存款 1 090 长期应付款 2 000 ②2x21年年末长期应付款的账面价值=(2 000-500)-(267.45-1 732.55×6%)=1 336.50(万元)。

解析
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