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甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,年末计提各项资产减值准备。甲公司2015年发生下列有关经济业务: (1)甲公司于2015年3月28日与丙公司签订协议,将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的3
甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,年末计提各项资产减值准备。甲公司2015年发生下列有关经济业务: (1)甲公司于2015年3月28日与丙公司签订协议,将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的3
admin
2019-07-28
66
问题
甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,年末计提各项资产减值准备。甲公司2015年发生下列有关经济业务:
(1)甲公司于2015年3月28日与丙公司签订协议,将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30%,之后30日内支付30%,另外40%于签约后180日内支付。甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项,根据丙公司提供的银行账户余额情况,甲公司估计丙公司能够按期付款。
(2)2015年4月,甲公司如期收到丙公司支付的30%的款项;9月,因自然灾害造成生产设施重大毁损,丙公司遂通知甲公司,其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制2015年度财务报表时,经向丙公司核实,预计丙公司所欠剩余款项在2016年才可能收回,2015年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。下列关于甲公司2015年的会计处理,不正确的是( )。
选项
A、2015年3月按合同约定价款总额为14000万元确认收入
B、2015年3月按签约当日支付价款总额14000万元的未来现金流量的现值确认收入
C、2015年12月31日利润表确认资产减值损失800万元
D、2015年12月31日资产负债表确认递延所得税资产200万元
答案
B
解析
2015年3月,根据合同约定及丙公司的财务情况,销售价款14000万元符合收入的确认条件。9月份丙公司发生财务困难,应收剩余款项无法按期收回,预计未来现金流量现值小于账面余额,说明应收款项发生了减值,应对应收账款计提坏账准备。
借:资产减值损失 (14000×40%-4800)800
贷:坏账准备 800
借:递延所得税资产 (800×25%)200
贷:所得税费用 200
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