甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定,原材料采用计划成本法核算。2020年12月该企业发生如下经济业务: (1)1日,库存商品结存数量为1 000件,单位生产成本为21元;本月生产完工验收入库

admin2022-09-09  40

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定,原材料采用计划成本法核算。2020年12月该企业发生如下经济业务:
    (1)1日,库存商品结存数量为1 000件,单位生产成本为21元;本月生产完工验收入库商品为2 000件,单位生产成本为24元;本月发出商,2 800件,其中2 000件符合收入确认条件并已确认收入,其余部分未满足收入确认条件。
    (2)15日,将仓库积压的原材料一批出售,开具的增值税专用发票上注明的售价为20 000元,增值税税额为2 600元,款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18 000元,材料成本差异率为-2%。
    (3)20日,将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工,每人1台,每台不含增值税的市场售价为15 000元,生产成本为10 000元。
    (4)31日,确认劳务收入,本月月初与乙企业签订一项安装工程合同,合同总价款为160 000元,合同签订时预收服务款为50 000元,至月末累计发生服务支出为60 000元,工程尚未完工,预计至完工还需要发生服务支出为40 000元,属于在某一时段内履行的履约义务,履约进度不能合理估计,企业发生的成本预计能够得到补偿。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
根据资料(4),甲企业安装工程业务的会计处理正确的是(          )。

选项 A、结转合同履约成本60 000元
B、确认合同负债50 000元
C、确认合同负债96 000元
D、结转合同履约成本31 250元

答案A,B

解析 当履约进度不能合理确定时,企业已经发生的成本预计能够得到补偿的,应当按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。安装工程业务确认收入,结转成本的相关会计分录为:
借:合同负债                50 000
    贷:主营业务收入                50 000
借:主营业务成本                60 000
    贷:合同履约成本                60 000
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