位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年4月发生以下经济业务： (1)用生产成本为70000元的350盒A型高档化妆品换取原材料，约定按照A型高档化妆品当月销售平均不含税价格250元／盒进行结算，双方互开增值税专用发票。 (2)将A型高档化妆品

admin2022-07-12 57

问题位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年4月发生以下经济业务：
(1)用生产成本为70000元的350盒A型高档化妆品换取原材料，约定按照A型高档化妆品当月销售平均不含税价格250元／盒进行结算，双方互开增值税专用发票。
(2)将A型高档化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，销售给某商场，每套不含税售价360元，丝绸中国结的成本为35元／只。
(3)从国外进口一批高档化妆品香粉，关税完税价格为60000元，取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80％用于连续生产高档化妆品。
(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒，不含税售价为60元／盒，本月全部交付。
(5)本期从小规模纳税人企业购进酒精1吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款为70000元。
(6)本期自某药材基地购进一批中药材根茎用于生产化妆品，收购凭证注明价款15000元，支付运费18000元，取得增值税普通发票。
(7)本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用的水、电各自占本期购进比例的15％。
(8)出售外购的办公楼1幢，取得含税销售收入360000元，该办公楼是2011年购买，购买时支付买价120000元，相关税费6000元；该公司选择按简易计税方法计税。
(9)购进一处仓库，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为560000元。
其他相关资料：高档化妆品的成本利润率为5％，关税税率假定为6％，本期专用发票均通过认证，A型高档化妆品当期最高不含税价格为295元／盒，高档化妆品消费税税率为15％，增值税税率为13％。
根据上述资料，回答下列问题：
该化妆品公司当期进口高档化妆品进口环节应缴纳的税金为( )元。

选项 A、24550．59
B、25743．53
C、23943．53
D、24378．53

答案A

解析进口高档化妆品的关税=60000×6％=3600(元)；进口高档化妆品的增值税=(60000+3600)÷(1－15％)×13％=9727．06(元)；进口高档化妆品的消费税=(60000+3600)÷(1－15％)×15％=11223．53(元)；进口环节缴纳的税金=3600+9727．06+11223．53=24550．59(元)。

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