某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。2015年12月初,M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100万元,制造费用50万元,无产成品。2015年12月该企业发生相关经济业务资料如下:

admin2018-09-17  24

问题 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。2015年12月初,M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100万元,制造费用50万元,无产成品。2015年12月该企业发生相关经济业务资料如下:
(1)10日,生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。
(2)31日,本月生产M产品发生直接材料费用30万元,直接人工费用20万元,制造费用10万元,月末M产品完工入库1200件。未完工在产品800件,在产品平均完工率为50%,该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。
(3)31日,销售M产品1000件,每件售价0.3万元,开出增值税专用发票上注明价款300万元,增值税额51万元,以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据。
(4)31日,以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员,每件市场价格0.3万元,与计税价格一致。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据上述资料,下列各项处理正确的是(    )。

选项 A、发放M产品时:
借:销售费用        3.51
    贷:主营业务收入        3
应交税费——应交增值税(销项税额)        0.51
B、发放M产品结转成本时:
借:主营业务成本        2.25
    贷:库存商品        2.25
C、确认非货币性职工薪酬时:
借:销售费用        3.51
    贷:应付职工薪酬        3.51
D、发放M产品确认收入时:
借:应付职工薪酬        3.51
    贷:主营业务收入        3
应交税费——应交增值税(销项税额)        0.51

答案B,C,D

解析 发放M产品应结转的成本=(270/1200)×10=2.25(万元)。
发放M产品确认的收入=0.3×10=3(万元)。确认非货币性职工薪酬=3+0.51=3.51(万元)。
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