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  3. 甲地板厂(以下简称“甲厂”)生产实木地板，2017年8月发生下列业务： (1)外购一批实木素板并支付运费、取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8．5万元，取得运输业增值税专用发票注明运费金额l万元、税额0．11万元。 (2)甲厂将

甲地板厂(以下简称“甲厂”)生产实木地板，2017年8月发生下列业务： (1)外购一批实木素板并支付运费、取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8．5万元，取得运输业增值税专用发票注明运费金额l万元、税额0．11万元。 (2)甲厂将

admin2018-12-21  64
问题 甲地板厂(以下简称“甲厂”)生产实木地板，2017年8月发生下列业务：
    (1)外购一批实木素板并支付运费、取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8．5万元，取得运输业增值税专用发票注明运费金额l万元、税额0．11万元。
    (2)甲厂将外购素板40％加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6．8万元。
    (3)受乙地板厂委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30．6万元、加工费5万元。根据上述资料，
    (其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30％股份，实木地板消费税税率为5％。)
    要求：根据上述资料回答下列问题：
计算业务(2)应缴纳的消费税税额。
选项
答案外购已税实木地板为原料生产的实木地板在计算消费税时准予按生产领用量扣除已纳的消费税税款。该业务应缴纳的消费税：40×5％－50×40％×5％﹦1(万元)。
解析
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