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  3. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出。A公司有关销售商品业务如下。 (1)2011年12月1日，A公司向甲公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为100万元。因属

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出。A公司有关销售商品业务如下。 (1)2011年12月1日，A公司向甲公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为100万元。因属

admin2019-07-23  43
问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出。A公司有关销售商品业务如下。
(1)2011年12月1日，A公司向甲公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为100万元。因属批量销售，A公司同意给予甲公司10％的商业折扣；同时，为鼓励甲公司及早付清货款，A公司规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(按不含增值税的销售额计算，下同)。假定A公司12月10日收到该笔销售的价款。产品成本为60万元。2011年12月31日由于质量问题甲公司将全部商品退回。
(2)2011年12月10日，A公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为300万元。为鼓励乙公司及早付清货款，A公司规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。产品成本为260万元。假定A公司12月25日收到该笔价款。2012年2月10日由于质量问题乙公司将整批商品退回。
(3)2011年12月20日，A公司向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元。增值税税额为34万元。2012年2月20日丙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5％的折让。A公司同意折让，假定A公司已确认销售收入，款项尚未收到。
下列关于A公司有关销售业务的会计处理中，正确的有(    )。
选项 A、A公司向甲公司的销售，2011年12月1日应确认收入90万元、结转成本60万元，收到货款时确认财务费用1．8万元
B、A公司向甲公司的销售，2011年12月31日发生退货时，直接冲减本月的营业收入90万元、营业成本60万元、财务费用1．8万元
C、A公司向乙公司的销售，2011年12月应确认收入300万元、结转成本260万元，收到货款时确认财务费用3万元
D、A公司向乙公司的销售，在2012年2月10日发生退货时，应冲减本月的营业收入300万元、营业成本260万元、财务费用3万元
答案A,B,C
解析 选项D，属于日后期间发生的销售退回，应冲减报告年度的营业收入、营业成本和财务费用。
(1)实际销售时：
借：应收账款(90×1．17)    105．3
    贷：主营业务收入    90
应交税费——应交增值税(销项税额)(90×17％)    15．3
借：主营业务成本    60
    贷：库存商品    60
实际收款时：
借：银行存款    103．5
财务费用    1．8
    贷：应收账款    105．3
实际退货时：
借：主营业务收入    90
应交税费——应交增值税(销项税额)    15．3
    贷：银行存款    103．5
财务费用    1．8
借：库存商品    60
    贷：主营业务成本    60
(2)销售发生时：
借：应收账款(300×1．17)    351
    贷：主营业务收入    300
应交税费——应交增值税(销项税额)    51
借：主营业务成本    260
    贷：库存商品    260
实际收款时：
借：银行存款    348
财务费用    3
    贷：应收账款    351
实际发生退货时：
借：以前年度损益调整——主营业务收入    300
应交税费——应交增值税(销项税额)    51
    贷：其他应付款(本来是银行存款，但是日后事项调整涉及银行存款时应用
其他应收款或其他应付款代替)    348
以前年度损益调整——财务费用    3
借：库存商品    260
    贷：以前年度损益调整——主营业务成本    260
(3)实际销售时：
借：应收账款(200×1．17)    234
    贷：主营业务收入    200
应交税费——应交增值税(销项税额)    34
实际给予销售折让时：
借：以前年度损益调整——主营业务收入    10
应交税费——应交增值税(销项税额)(10×17％)    1．7
    贷：应收账款    11．7
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