甲公司将一栋写字楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该写字楼账面原值为2800万元,已提折旧200万元,转换日的公允价值为3000万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,假定原账面价值模式下的会计计量口径与税务口径相同。不考

admin2022-09-19  38

问题 甲公司将一栋写字楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该写字楼账面原值为2800万元,已提折旧200万元,转换日的公允价值为3000万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,假定原账面价值模式下的会计计量口径与税务口径相同。不考虑其他因素,下列关于转换日说法中不正确的是(          )。

选项 A、投资性房地产的入账价值为3000万元
B、转换日确认400万元的应纳税暂时性差异
C、公允价值与账面价值的税后差额导致300万元计入其他综合收益
D、公允价值与账面价值的税后差额导致300万元计入留存收益

答案D

解析   转换日的会计分录为:
  借:投资性房地产一成本 3000
      累计折旧 200
    贷:固定资产 2800
       其他综合收益 400
  同时:
  借:其他综合收益 100
    贷:递延所得税负债 (400×25%)100
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