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某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2009年9月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价30元/吨；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售

admin2010-03-24  63
问题 某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2009年9月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价30元/吨；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额240000元；转让在建项目，取得销售收入2000000元，发生建造成本1100000元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，支付运费14000元、装卸费2000元、建设基金4000元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有(  )。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为1.5元/吨)
选项 A、应纳增值税46340元
B、应纳资源税9000元
C、销售不动产应纳营业税100000元
D、对外投资不缴纳资源税
E、对外投资业务不缴纳增值税
答案A,B,E
解析 自产货物对外投资视同销售，缴纳增值税。资源税=(5000+1000)×1.5=9000(元)加工的全部铜锭总售价=240000÷0.6=400000(元)增值税=5000×30×17%+400000×70%×17%-25500-(14000+4000)×7%=46340(元)销售不动产营业税=2000000×5%=100000(元)
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