甲上市公司为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,20×1年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下: (1)20×1年1月1日,甲公司通过发行

admin2013-03-01  29

问题 甲上市公司为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,20×1年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下:
    (1)20×1年1月1日,甲公司通过发行2 000万股普通股(每股面值1元,市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权,并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。
    ①合并前,甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。
    ②20×1年1月1日,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9 000万元(见乙公司所有者权益简表)。
    ③乙公司20×1年实现净利润900万元,除实现净利润外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项,当年度也未向投资者分配利润。20×1年12月31日所有者权益总额为9 900万元(见乙公司所有者权益简表)。
   
    (2)20×1年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下:
    ①2月15日,甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品,款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件2.8万元。至20×1年12月31日,该批商品已售出80%,销售价格为每件4.3万元。
    ②4月26日,乙公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券,甲公司购入600万元,取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)。因实际利率与票面利率相差较小,甲公司采用票面利率计算确认20×1年利息收入23万元,计入持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用,其中与甲公司所持有部分相对应的金额为23万元。
    ③6月29日,甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为600万元,销售给乙公司的售价为720万元。乙公司取得该固定资产后,预计使用年限为10年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限,折旧方法及净残值与会计规定相同。至20×1年12月31日,乙公司尚未支付该购入设备款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。
    ④1月1日,甲公司与乙公司签订协议,自当日起有偿使用乙公司的某块场地,使用期1年,使用费为60万元,款项于当日支付,乙公司不提供任何后续服务。
    甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。
    ⑤甲公司于20×1年12月26日与乙公司签订商品购销合同,并于当日支付合同预付款180万元,至20×1年12月31日,乙公司尚未供货。
    (3)其他有关资料:
    ①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。
    ②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。
    ③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。
    ④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用,编制合并财务报表时,对于与抵消的内部交易相关的递延所得税,不要求进行调整。
    要求:
确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本,并编制确认长期股权投资的会计分录。

选项

答案①长期股权投资的成本为8 400 万元。 ②会计分录为: 借:长期股权投资 8 400 贷:股本 2 000 资本公积 6 400

解析
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