甲公司系2010年12月成立的股份有限公司,对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1)甲

admin2016-02-01  39

问题 甲公司系2010年12月成立的股份有限公司,对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。
(1)甲公司2010年12月购入生产设备W,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2011年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6300万元。2012年末.甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后,该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)甲公司2011年7月购入S专利权,实际成本为2000万元,预计使用年限10年(与税法规定相同)。2011年末,减值测试表明其可收回金额为1440万元。2012年末,减值洲试表明其可收回金额为1800万元。
(3)甲公司于2011年末对某项管理用吲定资产H进行减值测试,其可收回金额为4000万元,预计尚可使用年限5年,预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元,已提折旧950万元,原预计使用年限6年,按年限平均法汁提折旧,预计净残值为零。但甲公司2011年术仅对该同定资产计提了450万元的同定资产减值准备。甲公司2012年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)2012年末,甲公司存货总成本为1800万元,账面价值与总成本相一致,其中:完工乙产品为1000台,单位成本为1万元;库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2012年末,该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元;估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。
(5)甲公司2012年度实现利润总额7050万元,其中国债利息收入为50万元;实际发生的业务招待费230万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料,回答下列各题。
2012年度甲公司应交企业所得税(    )万元。

选项 A、1737.50
B、1735.40
C、1762.50
D、1787.50

答案B

解析 资料1:
2012年末,设备W的账面价值=8000—800—700—900=5600(万元),计税基础=8000—800-800=6400(万元),可抵扣暂时性差异的余额=800万元,因2011年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异900万元,故2012年转回可抵扣暂时性差异100万元。
资料2:
2012年末专利权S的账面价值=1440—1440÷9.5=1288.42(万元),计税基础为1700万元,可抵扣暂时性差异的余额为411.58万元,因2011年末计提减值准备产生可抵扣暂时性差异460万元,故2012年转回可抵扣暂时性差异48.42万元。
资料3:
2012年末,固定资产H的账面价值=4000—4000÷5=3200(万元),计税基础=5700—5700÷6×2=3800(万元),可抵扣暂时性差异的余额为600万元,因2011年末计提减值准备产生了可抵扣暂时性差异750万元,故2012年转回可抵扣暂时性差异150万元。
资料4:
因计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异90万元。
2012年度甲公司应纳税所得额=7050—100—48.42—150+90—50+(230—80)=6941.58(万元),应交所得税=6941.58×25%=1735.40 (万元)。
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