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  3. 甲公司是上市公司，拥有一家子公司——乙公司。2006～2008年发生的相关交易如下： (1)2006年，甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件销售成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2006

甲公司是上市公司，拥有一家子公司——乙公司。2006～2008年发生的相关交易如下： (1)2006年，甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件销售成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2006

admin2014-04-02  31
问题  甲公司是上市公司，拥有一家子公司——乙公司。2006～2008年发生的相关交易如下：
    (1)2006年，甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件销售成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2006年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值为140万元。2007年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。2008年乙公司对外售出10件，年末存货可变现净值为45万元。
   (2)甲公司2008年12月31  应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。
   假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率为25%。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量；各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。
   根据上述资料，回答以下问题。
选项 A、-80
B、80
C、0
D、-20
答案C
解析 2006年的抵消分录为：
   借：营业成本                                                             80
   (母公司销售存货时结转的存货跌价准备)
      贷：存货——存货跌价准备                                                  80
   借：营业收入                                                            300
       贷：营业成本                                                            300
   借：营业成本                                                             80
       贷：存货                                                                 80
   2006年末集团角度存货成本160万元，可变现净值140万元，存货跌价准备应有余额 20万元，已有余额80万元，应转回存货跌价准备60万元。
   2006年末子公司角度存货成本240万元，可变现净值140万元，计提存货跌价准备100万元。
   借：存货——存货跌价准备                                                160
       贷：资产减值损失                                                        160
   2006年末集团角度存货账面价值140万元，计税基础240万元，应确认的递延所得税资产=(240-140)×25%=25(万元)。
   2006年末子公司存货账面价值140万元，计税基础240万元，已确认的递延所得税资产=(240-140)×25%=25(万元)。
   所以所得税无需作抵消分录。
   对存货项目的影响=-80-80+160=0。
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