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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司与房地产相关的业务资料如下: (1)2011年1月,甲公司开始自行建造一栋办公楼并于当月购入工程物资一批,价款
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司与房地产相关的业务资料如下: (1)2011年1月,甲公司开始自行建造一栋办公楼并于当月购入工程物资一批,价款
admin
2015-05-02
68
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司与房地产相关的业务资料如下:
(1)2011年1月,甲公司开始自行建造一栋办公楼并于当月购入工程物资一批,价款为2340万元(含增值税)。该批物资已经验收入库,款项以银行存款支付。该批物资的50%用于办公楼工程项目。甲公司为建造办公楼,领用外购的原材料一批,成本为200万元;支付在建工程人员薪酬1850万元,为建造该办公楼使用的机器设备计提折旧金额为66万元。
(2)2011年12月31日,该办公楼达到预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧。
(3)2012年12月31日,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公楼经营租赁给乙公司,租赁期为2年,年租金为300万元,租金于次年开始每年年末支付,租赁期开始日为2012年12月31日。该办公楼在转换日的公允价值为4000万元,2013年年末的公允价值为4200万元。
(4)2014年6月30日,甲公司与乙公司达成协议并办理过户手续,以4300万元的价格将该办公楼转让给乙公司,全部款项已收到并存入银行。
要求:
(1)编制甲公司自行建造办公楼的有关会计分录。
(2)编制甲公司将办公楼改为出租时的会计分录。
(3)编制甲公司2013年与该办公楼有关的会计分录。
(4)编制甲公司2014年处置该办公楼的有关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)2011年1月 借:工程物资 2340 贷:银行存款 2340 借:在建工程 1170(2340/2) 贷:工程物资 1170 借:在建工程 2150 贷:原材料 200 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 34(200×17%) 累计折旧 66 应付职工薪酬 1850 2011年12月31日 借:固定资产 3320(1170×2150) 贷:在建工程 3320 (2)2012年12月31日 借:投资性房地产——成本4000 累计折旧 160[(3320-120)/20] 贷:固定资产 3320 其他综合收益840 (3)2013年12月31日 借:投资性房地产——公允价值变动 200 贷:公允价值变动损益 200 借:银行存款 300 贷:其他业务收A 300 (4)2014年6月30日 借:银行存款4300 贷:其他业务收4300 借:其他业务成本4200 贷:投资性房地产——成本4000 ——公允价值变动 200 借:公允价值变动损益 200 贷:其他业务成本 200 借:其他综合收益840 贷:其他业务成本 840
解析
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