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  3. 某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2015年11月有关经营情况如下：(1)采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9．36万元，该批首饰市场零售价15．21万元；销售钻石首饰取得零售收入17．55万元，修理钻石饰品取得含税修理收入0．

某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2015年11月有关经营情况如下：(1)采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9．36万元，该批首饰市场零售价15．21万元；销售钻石首饰取得零售收入17．55万元，修理钻石饰品取得含税修理收入0．

admin2016-06-20  67
问题 某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2015年11月有关经营情况如下：(1)采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9．36万元，该批首饰市场零售价15．21万元；销售钻石首饰取得零售收入17．55万元，修理钻石饰品取得含税修理收入0．468万元，销售珍珠首饰取得零售收入14．04万元；销售服装取得不含税收入600万元。
  (2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付不含税购货运费20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税11．9万元，支付购货运费2万元。
  (3)购进一批礼品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5．1万元，将其中的3／5分给职工作福利，并将其余的部分赠送给关系单位。
  (4)出租库房取得租金收入90万元。
  (5)由于销售业绩良好，取得供货单位支付的平销返利性质的收入18．72万元，开具普通发票。
  (已知：本月取得的发票均在本月认证并抵扣。金银首饰及钻石饰品消费税税率为5％)
  要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)该商场销售金银首饰及钻石首饰应缴纳的消费税；
  (2)该商场当月应确认的增值税销项税额；
  (3)该商场当月的增值税进项税额；
  (4)该商场当月应纳的增值税；
  (5)该商场当月应缴纳的营业税。
选项
答案(1)该商场销售金银首饰及钻石首饰应缴纳的消费税=(9．36+17．55)÷(1+17％)×5％=1．15(万元)。 (2)该商场当月应确认的增值税销项税额： 业务(1)应确认的增值税销项税额=(9．36+17．55+0．468+14．04)÷(1+17％)×17％+600×17％=108．02(万元) 业务(3)应确认的增值税销项税额=30×2／5×17％=2．04(万元) 应确认的增值税销项税额合计=108．02+2．04=110．06(万元)。 (3)该商场当月的增值税进项税额： 当月增值税进项税额=85+20×11％+5．1×2／5=89．24(万元)。 (4)该商场当月应纳的增值税=110．06一[89．24—18。72÷(1+17％) ×17％] =23．54(万元)。 (5)该商场当月应缴纳的营业税=90×5％=4．5(万元)。
解析
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