ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(上市公司，后简称甲公司)委托，连续审计甲公司2015年度财务报表。A注册会计师担任审计项目合伙人。甲公司2013年度、2014年度经营均是亏损状态，2015年度实现扭亏为盈，实现盈利15万元。A注册会计师对甲公司实施风

admin2016-08-26 23

问题 ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(上市公司，后简称甲公司)委托，连续审计甲公司2015年度财务报表。A注册会计师担任审计项目合伙人。甲公司2013年度、2014年度经营均是亏损状态，2015年度实现扭亏为盈，实现盈利15万元。A注册会计师对甲公司实施风险评估程序后，初步了解到甲公司财务报表存在多记2015年营业收入的风险。A注册会计师要求审计项目组将利润表的营业收入项目作为重大错报风险领域，拟定了重点测试计划。
要求：根据甲公司的以上情形，请分析并回答：
(1)A注册会计师了解甲公司相关内部控制后，决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，甲公司应当对此建立哪些控制活动?
(2)A注册会计师拟定的重点测试计划中，甲公司高估营业收入主要有哪些类型?针对每一种类型，请写出简要审计程序，并填入下表。

(3)如果A注册会计师拟重点实施营业收入截止测试，请回答截止测试的两条审计路线中的起点分别是什么?每条审计路线的截止测试程序分别是什么?每条审计路线主要测试的目的分别是什么?并将答案填入下表。

选项

答案针对要求(1)：为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，甲公司应设立如下控制程序： ①在开具每张销售发票之前，开票人员应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单； ②应依据已授权批准的商品价目表开具销售发票； ③独立检查销售发票的计价和计算的正确性； ④将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。针对要求(2)： [*] 针对要求(3)： [*]

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是(　　)。以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是(　　)。

以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是(　　)。A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，不正确的是(　　)。

针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有(　　)。F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有(　　)。

在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是(　　)。以下审计程序中，不属于分析性复核的是(　　)。

在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有(　　)。在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有(　　)。

（2020年威海环翠区）系统脱敏法是指通过改变肌肉紧张以应付紧张、不安、焦虑和气愤。（）

如何才能提高教育督导评估活动的科学性?

5岁。高烧3天，口腔溃疡2天，啼哭，流涎，拒食。体检发现患儿全口牙龈红肿，上腭粘膜可见丛集成簇的针头大小透明水疱，部分已破溃为浅表溃疡，周围粘膜充血水肿广泛。本病例最可能的诊断为

无效合同是指合同虽然已成立,但因其在内容和形式上违反了法律、行政法规的强制性规定和社会公共利益,因此应确认为无效。下列哪些属于无效合同()。

商业银行的一级资本充足率不得低于()。

用人单位应当及时为失业人员出具终止或者解除劳动关系的证明，并将失业人员的名单自终止或者解除劳动关系之日起()日内告知社会保险经办机构。

理论上，商品交换时所需的货币量应当与商品的内在价值相符，即交换价格应当等于商品标价。但是，我们在现实生活中购买商品时却往往可以进行“讨价还价”。“讨价还价”行为本身()。

历史兴趣小组的四位同学分别概括了1368—1840年的明清时期的特点，正确的是()

Acoeducational(男女合校的)schoolOfferschildrennothinglessthanatrueversionofsocietyinminiature(缩影).Boysandgirlsare

审计

注册会计师

以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是( )。以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。

以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是( )。A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，不正确的是( )。

针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有( )。F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有( )。

在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是( )。以下审计程序中，不属于分析性复核的是( )。

在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有( )。在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有( )。

（2020年威海环翠区）系统脱敏法是指通过改变肌肉紧张以应付紧张、不安、焦虑和气愤。（）

如何才能提高教育督导评估活动的科学性?

5岁。高烧3天，口腔溃疡2天，啼哭，流涎，拒食。体检发现患儿全口牙龈红肿，上腭粘膜可见丛集成簇的针头大小透明水疱，部分已破溃为浅表溃疡，周围粘膜充血水肿广泛。本病例最可能的诊断为

无效合同是指合同虽然已成立,但因其在内容和形式上违反了法律、行政法规的强制性规定和社会公共利益,因此应确认为无效。下列哪些属于无效合同()。

商业银行的一级资本充足率不得低于()。

用人单位应当及时为失业人员出具终止或者解除劳动关系的证明，并将失业人员的名单自终止或者解除劳动关系之日起()日内告知社会保险经办机构。

理论上，商品交换时所需的货币量应当与商品的内在价值相符，即交换价格应当等于商品标价。但是，我们在现实生活中购买商品时却往往可以进行“讨价还价”。“讨价还价”行为本身()。

历史兴趣小组的四位同学分别概括了1368—1840年的明清时期的特点，正确的是()

Acoeducational(男女合校的)schoolOfferschildrennothinglessthanatrueversionofsocietyinminiature(缩影).Boysandgirlsare

以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是(　　)。以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是(　　)。

以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是(　　)。A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，不正确的是(　　)。

针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有(　　)。F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有(　　)。

在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是(　　)。以下审计程序中，不属于分析性复核的是(　　)。

在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有(　　)。在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有(　　)。