某居民企业2015年度取得营业收入总额3 000万元,发生营业成本2 000万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中业务招待费100万元)、销售费用300万元、增值税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元,“营业外支出”账户中列支对

admin2022-03-21  43

问题 某居民企业2015年度取得营业收入总额3 000万元,发生营业成本2 000万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中业务招待费100万元)、销售费用300万元、增值税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元,“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元,预缴所得税20万元已计入所得税费用,该企业在计算2015年度应纳税所得额时,准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是(    )万元。

选项 A、22.8
B、25.8
C、11.76
D、18.76

答案C

解析 企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业2015年度利润总额=3 000一2 000一150—400一300—14—6—7—一25=98(万元),准予扣除公益性捐赠支出限额=98×12%=11.76(万元),实际发生25万元,只能扣除11.76万元。
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