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  3. 某生产性企业为增值税一般纳税人。2019年5月销售产品开具增值税专用发票，注明的价款为500 000元，增值税税额为65 000元，当月购进原材料取得增值税专用发票。注明的价款为300 000元，增值税税额为39 000元，企业的部分经济业务的账务处理如下

某生产性企业为增值税一般纳税人。2019年5月销售产品开具增值税专用发票，注明的价款为500 000元，增值税税额为65 000元，当月购进原材料取得增值税专用发票。注明的价款为300 000元，增值税税额为39 000元，企业的部分经济业务的账务处理如下

admin2021-09-09  179
问题 某生产性企业为增值税一般纳税人。2019年5月销售产品开具增值税专用发票，注明的价款为500 000元，增值税税额为65 000元，当月购进原材料取得增值税专用发票。注明的价款为300 000元，增值税税额为39 000元，企业的部分经济业务的账务处理如下：
    (1)5月6日将自产的产品用于职工福利，该产品的成本价15 000元，按售价计
算为20 000元，其账务处理为：
    借：应付职工薪酬                20 000
        贷：库存商品                20 000
    (2)5月8日购进的原材料丢失，价值为10 000元，其账务处理为：
    借：待处理财产损溢                10 000
        贷：原材料                10 000
    (3)5月20日销售自产的产品向购货方收取手续费，开具普通发票，金额为
11 300元，其账务处理为：
    借：银行存款                11 300
        贷：其他应付款                   11 300
    (4)企业将价值为20 000元的原材料用于本企业在建工程，其账务处理为：
    借：在建工程                20 000
        贷：原材料                20 000
    根据以上资料，回答下列问题：
企业将自产的产品用于职工福利，其正确的账务处理为(          )。
选项 A、借：应付职工薪酬                15 000
        贷：库存商品                15 000
B、借：应付职工薪酬                16 950
        贷：库存商品                15 000
            应交税费——应交增值税(进项税额转出)                1 950
C、借：应付职工薪酬                17 600
    贷：库存商品                15 000
        应交税费——应交增值税(销项税额)                2 600
D、借：应付职工薪酬                16 950
    贷：库存商品                15 000
        应交税费——应交增值税(销项税额)                1 950
答案C
解析 企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职工个人消费等方面，要视同销售计算缴纳增值税。其账务处理为：
借：应付职工薪酬                17 600
    贷：库存商品                15 000
        应交税费——应交增值税(销项税额)                2 600
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