2. 考研
  3. 某税务师事务所于近日接受一股份有限公司委托，代理2010年度的企业所得税纳税申报。企业账面反映1—12月会计利润总额1000万元。本年度已预缴企业所得税250万元。注册税务师通过审核该公司全年的有关账证资料，发现如下问题未作纳税调整： (1)销售费用中列支

某税务师事务所于近日接受一股份有限公司委托，代理2010年度的企业所得税纳税申报。企业账面反映1—12月会计利润总额1000万元。本年度已预缴企业所得税250万元。注册税务师通过审核该公司全年的有关账证资料，发现如下问题未作纳税调整： (1)销售费用中列支

admin2018-11-22  30
问题 某税务师事务所于近日接受一股份有限公司委托，代理2010年度的企业所得税纳税申报。企业账面反映1—12月会计利润总额1000万元。本年度已预缴企业所得税250万元。注册税务师通过审核该公司全年的有关账证资料，发现如下问题未作纳税调整：
(1)销售费用中列支广告费1700万元，宣传费51万元(以上支出均取得了合法的凭证)。
(2)全年取得不规范发票金额4．5万元。
(3)发生财产损失80万元，其中有投资损失75万元未报税务机关审核批准。
(4)计提“固定资产”减值准备18万元。
(5)固定资产会计按年数总和法计提折旧，本年计提81万元，税法可按平均年限法计提，本年可计提51万元。
(6)“管理费用”列支的“三新开发费用”100万元按规定可享受加计扣除，但企业未作处理。
(7)“财务费用”列支的“利息支出”100万元，系企业向另一家企业的生产经营周转借款，借款期间为2011年7月1日至2012年6月30日，年利率为10％，同期同类金融机构贷款利率为8％。
(8)其他资料：该公司1—12月主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，视同销售收入100万元，营业外收入300万元。
要求回答下列问题：
企业所得税的纳税调整增加额有哪些项目？本例中各调整额为多少？
选项
答案企业所得税的纳税调整增加额主要有：允许扣除的广告费和业务宣传费：(9000+1000)×15％=1500万元<实际发生1751万元=(1700+51)，纳税调整增加额为1751—1500=251万元；劳保用品支出可以据实扣除。 全年取得不规范发票不得扣减费用，纳税调整增加额为4．5万元。 发生财产损失中的投资损失未报税务机关审核批准，调整增加额为75万元。 计提“固定资产”减值准备18万元，税法不允许扣除，纳税调整增加额为18万元。 企业向另一家企业的生产经营周转借款，年利率为10％，同期同类金融机构贷款利率为8％利率高于同期同类金融机构贷款利率的利息部分不得扣除，纳税调整增加额为： 100×(10％—8％)=2万元
解析
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