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甲公司为市属国有高新技术企业,适用的所得税税率为15%,所得税核算采用资产负债表债务法。按有关部门规定,甲公司应自2009年1月1日开始执行《企业会计准则》。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,坏账准备计提比例为4%。假设税法规定,各项资产计提的减值准
甲公司为市属国有高新技术企业,适用的所得税税率为15%,所得税核算采用资产负债表债务法。按有关部门规定,甲公司应自2009年1月1日开始执行《企业会计准则》。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,坏账准备计提比例为4%。假设税法规定,各项资产计提的减值准
admin
2014-04-02
42
问题
甲公司为市属国有高新技术企业,适用的所得税税率为15%,所得税核算采用资产负债表债务法。按有关部门规定,甲公司应自2009年1月1日开始执行《企业会计准则》。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,坏账准备计提比例为4%。假设税法规定,各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除,实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除(计算结果保留两位小数,金额单位以万元表示)。因执行《企业会计准则》,2009年年初需要调整的事项如下:(1)2008年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资,每股成本9元,2008年末市价10元,按企业会计准则应划分为交易性金融资产,按公允价值进行后续计量,并追溯调整。(2)公司于2007年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租,租期为5年。出租时,该建筑物的成本为2000万元,使用年限为20年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按企业会计准则划分为投资性房地产,采用公允价值模式计量并追溯调整,2008年年末公允价值为3000万元。按企业会计准则规定,首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。(3)2007年11月,甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定,2008年1月1日,甲公司授予200名中层以上管理人员每人1万份现金股票增值权,这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年,即可从2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。甲公司估计,该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下:第一年有20名管理人员离开公司,甲公司估计未来两年中还将有15名管理人员离开公司;第二年又有10名管理人员离开公司,估计第三年还将有10名管理人员离开公司;第三年又有15名管理人员离开公司。假定第三年末(2010年12月31日),有70人行使股票增值权取得了现金;第四年末(2011年12月31日),有50人行使了股票增值权;第五年末(2012年12月31日),剩余35人全部行使了股票增值权。甲公司对于该项股份支付在2009年之前未确认相应的负债。按相关规定,首次执行企业会计准则时,对于可行权日在首次执行日(含)以后的现金结算的股份支付,假定按税法规定股份支付形成的职工薪酬不得在税前扣除。2008年年末存在的其他事项如下:
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计算2009年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额。
选项
答案
计算2009年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额。 ①期末递延所得税负债的余额=2350×25%=587.5(万元)期初递延所得税负债的余额=15+165=180(万元)递延所得税负债本期发生额=587.5—180=407.5(万元)其中:计入资本公积的金额=l100×25%=275(万元)计入所得税费用的金额:407.5—275=132。5(万元) ②期末递延所得税资产的余额=(1805—125)×25%=420(万元)期初递延所得税资产的余额=(160+400+300+300)×15%=174(万元)递延所得税资产本期发生额=420一174=246(万元) 注:对于无形资产形成的可抵扣暂时性差异由于不是产生于企业合并且确认时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,所以不确认暂时性差异的所得税影响。
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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