某农机生产企业为增值税一般纳税人，拥有自己的专业研发团队。2015年12月发生下列业务： (1)外购A材料用于生产农机，取得的普通发票上注明金额6000元；委托某运输企业(增值税一般纳税人)将A材料运回企业仓库，支付不含税运费2600元，取得货物运

admin2016-09-01 35

问题某农机生产企业为增值税一般纳税人，拥有自己的专业研发团队。2015年12月发生下列业务：
(1)外购A材料用于生产农机，取得的普通发票上注明金额6000元；委托某运输企业(增值税一般纳税人)将A材料运回企业仓库，支付不含税运费2600元，取得货物运输业增值税专用发票。
(2)从小规模纳税人处购入B材料用于生产农机，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款4000元。
(3)从一般纳税人处购进农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款7000元，本月领用其中的80％用于生产农机。
(4)当月销售一批农机给甲企业，取得不含税价款为50000元。
(5)为乙企业提供农机设计服务，取得价税合计金额为3000元，同时将自己研发的一项生产技术所有权转让给乙企业，取得转让金额4000元。
已知：农机的增值税税率为13％，农机零配件的增值税税率为17％。交通运输业增值税税率为11％，小规模纳税人适用的征收率为3％，设计服务增值税税率为6％。假设该企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
该企业2015年12月外购A材料和B材料准予抵扣的进项税额为( )元。

选项 A、406
B、1426
C、1986
D、2036

答案A

解析外购A材料取得普通发票的进项税额不得抵扣，只有取得增值税“专用”发票的才可以抵扣进项税额。业务(1)可以抵扣的进项税额＝2600×11％＝286(元)；从小规模纳税人处购进B材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，准予抵扣的进项税额＝4000×3％＝120(元)。该企业2015年12月外购A材料和B材料准予抵扣的进项税额＝286＋120＝406(元)。

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