甲企业为居民企业,2017年有关收支情况如下: (1)取得产品销售收入5 000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。 (2)支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元,向投资者支付股息30万元,向关联

admin2021-04-08  54

问题 甲企业为居民企业,2017年有关收支情况如下:
    (1)取得产品销售收入5 000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。
    (2)支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元,向投资者支付股息30万元,向关联企业支付管理费17万元。
    (3)发生业务招待费50万元,其他可在企业所得税前扣除的成本、费用佣金合计2 600万元。
    已知:在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
    要求:
    根据上述资料,分析回答下列问题。
甲公司在计算2017年度企业所得税应纳所得额时,允许扣除的业务招待费是(    )。

选项 A、50万元
B、25.2万元
C、30万元
D、25万元

答案D

解析 业务招待费支出按发生额的60%扣除为50×60%=30(万元)。由于业务招待费支出扣除额最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,即5 000×5‰=25(万元)。故甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时,允许扣除的业务招待费是25万元。
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