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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下: (1)甲公司2010年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元,已提坏账准备1140万元。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下: (1)甲公司2010年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元,已提坏账准备1140万元。
admin
2014-03-31
43
问题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下:
(1)甲公司2010年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元,已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2010年12月31日前支付的应付账款。经双方协商,于2011年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下:
甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%,其余债务延期2年,每年按2%收取利息,利息于年末按年收取,实际利率为2%。债务到期日为2012年12月31日。
(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算,2011年6月30日其公允价值为795万元,2011年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大),2012年1月10日,甲公司将可供出售金融资产对外出售,收到款项710万元存入银行。
(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定土地使用权的摊销方法和摊销年限均符合税法的规定。
(4)2011年10月20日,甲公司将上述土地使用权出租,作为投资性房地产,并采用公允价值模式进行后续计量,租赁开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元元,于每季度末收取。
(5)2011年12月31日,收到第一笔租金100万元,同日,上述投资性房地产的公允价值为6100万元。
(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定:
(1)不考虑增值税和所得税以外其他税费的影响。
(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
乙公司关于债务重组业务的处理,正确的是( )。
选项
A、应确认投资收益-10万元
B、应确认投资收益100万元
C、债务重组日,使利润总额增加2500万元
D、债务重组日,使利润总额增加3700万元
答案
B
解析
2011年1月2日,乙公司的会计处理如下:
借:应付账款 10140
累计摊销 1000
贷:可供出售金融资产—成本 700
—公允价值变动 90
投资收益 10
无形资产4000
营业外收入—处置非流动资产利得2000
—债务重组利得 1200
主营业务收入 2000
应交税费—应交增值税(销项税额)
340
应付账款—债务重组800
借:资本公积—其他资本公积 90
贷:投资收益 90
借:主营业务成本 1500
贷:库存商品 1500
投资收益=10+90=100(万元);债务重组日。
使利润总额增加=10+2000+2000+1200+90—1500=3800(万元)。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
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