甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑安装服务，2017年8月有关经济业务如下： (1)购进工程所用材料取得增值税专用发票注明税额170000元。 (2)购进工程设计服务取得增值税专用发票注明税额600元，购进办公用品取得增值税普通发票注明税额180元。

admin2018-06-20 27

问题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑安装服务，2017年8月有关经济业务如下：
(1)购进工程所用材料取得增值税专用发票注明税额170000元。
(2)购进工程设计服务取得增值税专用发票注明税额600元，购进办公用品取得增值税普通发票注明税额180元。
(3)购进职工食堂用的材料，取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。
(4)承包一项建筑工程，收取含增值税总价款1110000元，同时收取优质工程奖励费2220元。
(5)销售自产的活动板房同时提供安装服务，其中销售活动板房取得含增值税价款 23400元，提供安装服务取得含增值税价款11100元。
(6)向乙公司出租闲置施工设备，一次性预收6个月含增值税租金共计70200元。
已知：建筑服务增值税税率为11％，有形动产租赁服务增值税税率为17％，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
甲公司当月承包一项建筑工程增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

选项 A、(1110000+2220)×11％=122344．2(元)
B、1110000×11％=122100(元)
C、(1110000+2220)÷(1+11％)×11％=110220(元)
D、1110000×(1+11％)×11％=135531(元)

答案C

解析甲公司承包工程收取工程款同时收取的奖励费，应作为价外费用(含税收入)处理，需换算为不含增值税的价款。增值税销项税额=(1110000+2220)÷(1+11％)×11％=110220(元)。

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