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  3. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2015及2016年发生了以下交易事项： (1)2015年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价，自乙公司取得A公司30％股权，能够对A公司实施重大影响。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元/股，另支付

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2015及2016年发生了以下交易事项： (1)2015年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价，自乙公司取得A公司30％股权，能够对A公司实施重大影响。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元/股，另支付

admin2018-06-20  23
问题 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2015及2016年发生了以下交易事项：
(1)2015年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价，自乙公司取得A公司30％股权，能够对A公司实施重大影响。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元/股，另支付中介机构佣金1000万元；A公司可辨认净资产公允价值为30000万元，除一项管理用固定资产公允价值为2000万元、账面价值为800万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的管理用固定资产原取得成本为1600万元，原预计使用年限为20年，自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。A公司2015年实现净利润2400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现；2015年4月至12月产生其他综合收益600万元。甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。
(2)2016年1月2日，甲公司追加购入A公司30％股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元，已累计摊销1000万元，公允价值合计为12600万元。购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36000万元；A公司所有者权益账面价值为26000万元。甲公司原持有A公司30％股权于购买日的公允价值为12600万元。
(3)2016年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元，销售给A公司的售价为1200万元（不含增值税）。A公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计可使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。截至2016年12月31日，甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款（含应收关联方款项）按照期末余额的2％计提坏账准备。甲公司应收A公司货款于2017年3月收到，A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。
(4)假定不考虑所得税与增值税等相关税费。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：
编制甲公司2016年合并财务报表，与应收账款有关的抵销处理，不正确的是(     )。
选项 A、抵销应付账款1200万元
B、抵销应收账款1176万元
C、抵销管理费用24万元
D、抵销资产减值损失24万元
答案C
解析 相关会计分录为：
借：应付账款    1200
  贷：应收账款    1200
借：应收账款（坏账准备）    24
  贷：资产减值损失    24  (1200×2％)
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