首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
金泰股份有限公司(以下简称金泰公司)为上市公司。相关资料如下: (1)2014年1月1日,金泰公司发行股票1000万股,自西湖公司取得甲公司80%的股份。西湖公司和金泰公司均属于大海公司控制的子公司。该股票每股公允价值为15元,每股面值为1元,金泰公司另支
金泰股份有限公司(以下简称金泰公司)为上市公司。相关资料如下: (1)2014年1月1日,金泰公司发行股票1000万股,自西湖公司取得甲公司80%的股份。西湖公司和金泰公司均属于大海公司控制的子公司。该股票每股公允价值为15元,每股面值为1元,金泰公司另支
admin
2019-08-20
56
问题
金泰股份有限公司(以下简称金泰公司)为上市公司。相关资料如下:
(1)2014年1月1日,金泰公司发行股票1000万股,自西湖公司取得甲公司80%的股份。西湖公司和金泰公司均属于大海公司控制的子公司。该股票每股公允价值为15元,每股面值为1元,金泰公司另支付给证券承销机构发行费用120万元。
甲公司2014年1月1日股东权益总额为20000万元,其中股本为10000万元、资本公积为5000万元、盈余公积为500万元、未分配利润为4500万元。
甲公司2014年1月1日可辨认净资产的公允价值为22000万元。
(2)2014年甲公司从金泰公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元,价款已支付。金泰公司A商品每件成本为1.6万元。
2014年甲公司将上述A产品对外销售150件,每件销售价格为2.1万元,年末结存A商品50件。2014年12月31日甲公司结存的A商品的可变现净值为70万元。
(3)2014年7月1日,金泰公司出售一项专利给甲公司。该专利在金泰公司的账面价值为380万元,销售给甲公司的售价为500万元。甲公司取得该专利后,预计尚可使用年限为10年,按照直线法摊销,预计净残值为零。假定税法规定的摊销年限,摊销方法及净残值与会计规定相同。
至2014年12月31日,甲公司尚未支付专利款500万元。金泰公司对该项应收账款计提坏账准备60万元。2015年,甲公司支付购入专利款500万元。
201 5年甲公司将剩余50件A商品全部对外出售,每件销售价格为1.5万元。
(4)其他相关资料:
①上述公司对所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。
②假定内部交易形成的专利未发生减值。
③假定内部交易抵销应考虑所得税的影响。
④不考虑现金流量表项目的抵销。
要求:
编制金泰公司2014年度合并财务报表时与内部商品销售、内部无形资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。
选项
答案
①抵销内部商品销售 借:营业收入 (200×2)400 贷:营业成本 400 借:营业成本 [50×(2-1.6)]20 贷:存货 20 2014年12月31日存货中未实现内部销售利润为20万元,合并财务报表中应确认递延所得税资产=20×25%=5(万元)。 借:递延所得税资产 5 贷:所得税费用 5 2014年12月31日存货跌价准备的抵销:2014年12月31日甲公司结存的A商品计提的存货跌价准备=50×2-70=30(万元),大于存货中未实现内部销售利润20万元,作为企业集团整体,抵销的存货跌价准备应以存货中未实现内部销售利润为限,应将其计提的存货跌价准备20万元及因计提存货跌价准备确认的递延所得税资产5万元抵销。 借:存货——存货跌价准备 20 贷:资产减值损失 20 借:所得税费用 5 贷:递延所得税资产 5 ②抵销内部无形资产交易 借:营业外收入 120 贷:无形资产——原价 120 借:无形资产——累计摊销 (120/10×6/12)6 贷:管理费用 6 2014年12月31日无形资产中未实现内部销售利润=120-6=114(万元) 合并财务报表中应确认递延所得税资产=114×25%=28.5(万元) 借:递延所得税资产 28.5 贷:所得税费用 28.5 ③抵销内部债权债务 借:应付账款 500 贷:应收账款 500 借:应收账款——坏账准备 60 贷:资产减值损失 60 借:所得税费用 15 贷:递延所得税资产 15
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/1yQ0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
甲公司为上市公司,其20×2年度财务报告于20×3年3月1日对外报出。该公司在20×2年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(各金额发生的可能性相同,其中诉讼费为7万元)。为此
下列说法中,正确的有()。
销售材料结转的存货跌价准备应冲减资产减值损失。()
下列各项中,应计入增值税一般纳税人收回委托加工物资成本的有()。
2015年12月31日,A库存商品的账面余额为1000万元;估计售价为1020万元,估计的销售费用及相关税金为15万元。年末计提跌价准备前,A库存商品的跌价准备余额为10万元,则年末A库存商品计提存货跌价准备金额为()万元。
公允价值模式下,换出资产为可供出售金融资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入投资收益,同时将持有期间因公允价值变动形成的资本公积转入投资收益。()
企业购入的准备在2个月后转让的债券投资,属于货币性资产。()
不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中,影响换入资产入账价值的因素有()。
企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,在换出材料且其公允价值不含增值税的情况下,下列会计处理中,正确的是()。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年3月,甲公司以其持有的10000股丙公司股票(作为交易性金融资产核算)交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为180万元,累计确认
随机试题
下列关于肝门静脉的叙述,正确的是()
新生儿娩出1min时心率96/min,呼吸正常,四肢活动好,弹足底能皱眉,躯体肤红,四肢青紫。Apgar评分可评为
男,25岁,1周前右足底被铁钉刺伤,未作清创处理。近日,感头痛、咬肌紧张酸胀,诊断为破伤风,其发病机制中错误的是
患者,男,55岁。急性胆囊炎,全麻下行胆囊切除术,术毕入麻醉恢复室,1小时后拔管,之后出现呼吸急促,颜面潮红,神志逐渐淡漠。最先考虑的原因是
设A是m×n的非零矩阵,B是n×l非零矩阵,满足AB=0,以下选项中不一定成立的是()。
合同争议的解决方式有()。
甲公司2018年6月13日销售一批商品给乙公司,甲公司开具的增值税专用发票注明的价款100万元,增值税17万元。同时销售合同中规定现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税),乙公司存6月20日支付了上述货款。下列各项表述
根据《证券法》的规定,向不特定对象公开发行的股票票面总值超过一定数额的,应当由承销团承销,该数额为()。
K注册会计师计划测试M公司2007年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中,通常难以实现上述目标的是( )。K注册会计师在审计坏账准备时注意到以下事项,其中,正确的是( )。
一棵二叉树的繁茂度定义为R层结点数的最大值与树的高度的乘积。编写一个算法求二叉树的繁茂度。
最新回复
(
0
)