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  3. 东海汽车制造厂为增值税一般纳税人,主营汽车生产销售,兼营汽车修理修配、汽车租赁和汽车运输业务。该厂对汽车销售、汽车修理修配的销售额和汽车租赁、汽车运输的营业额分别核算。2007年4月发生如下经济业务(下列汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁和汽车运输的销售额或

东海汽车制造厂为增值税一般纳税人,主营汽车生产销售,兼营汽车修理修配、汽车租赁和汽车运输业务。该厂对汽车销售、汽车修理修配的销售额和汽车租赁、汽车运输的营业额分别核算。2007年4月发生如下经济业务(下列汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁和汽车运输的销售额或

admin2011-01-15  72
问题 东海汽车制造厂为增值税一般纳税人,主营汽车生产销售,兼营汽车修理修配、汽车租赁和汽车运输业务。该厂对汽车销售、汽车修理修配的销售额和汽车租赁、汽车运输的营业额分别核算。2007年4月发生如下经济业务(下列汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁和汽车运输的销售额或营业额均已收到,购进货物均已取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,专用发票已通过税务机关认证):
(1)销售汽车取得含增值税销售收入5850万元。
(2)汽车修理修配取得不含增值税收入60万元。
(3)汽车租赁取得营业收入30万元。
(4)汽车运输取得营业收入40万元。
(5)购进生产汽车原材料和修理修配汽车的零部件,取得的专用发票注明的价款4000万元,增值税额680万元。支付运输费6万元,取得运输发票。
(6)购进检测设备一套,取得的专用发票注明价款100万元,增值税额17万元。已知该厂生产销售汽车和修理修配汽车适用的增值税税率为17%,生产销售汽车适用的消费税税率为5%,汽车租赁适用的营业税税率为5%,汽车运输的营业税税率为3%。本月初进项税额为零。
要求:根据以上资料,分别计算该厂当月应纳增值税额、消费税额和营业税额。
选项
答案1)应纳增值税额的计算 (1)当期销项税额的计算。该公司当期销项税额可分两个部分:一是销售汽车的销项税额;二是汽车修理修配业务的销项税额。 [*] (2)当期进项税额的计算。该公司当期进项税额分两个部分:一是购进货物取得的专用发票上注明的增值税额;二是支付运费的进项税额。另外,购进固定资产的进项税额不得抵扣。 当期进项税额=680+6×7%=680.42(万元) (3)当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=860.2-680.42=179.78(万元) 2)应纳消费税额的计算 [*] 3)应纳营业税额的计算 应纳营业税额=营业额×税率=30×5%+40×3%=1.5+1.2=2.7(万元)
解析
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