兴达公司和经销商天虹商场常年合作，由天虹商场作为兴达公司的专营店，按兴达公司指定的价格销售兴达公司的产品，每销售含税1 000元的产品，兴达公司返给天虹商场100元(含税)。　　 (1)2019年，天虹商场全年销售兴达公司的产品含税销售额2 100

admin2022-07-26 123

问题兴达公司和经销商天虹商场常年合作，由天虹商场作为兴达公司的专营店，按兴达公司指定的价格销售兴达公司的产品，每销售含税1 000元的产品，兴达公司返给天虹商场100元(含税)。
　　 (1)2019年，天虹商场全年销售兴达公司的产品含税销售额2 100万元，取得返利收入含税210万元(适用的增值税税率为13％)。
　　 (2)8月底，天虹商场将大门内过道中的一间门卫房装修出租给一家冷饮店，每月收取租金5万元，采用简易计税方法计税。
　　假定天虹商场所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20％以后的余额计算。城镇土地使用税年税额为2元／平方米。
根据上述资料，回答下列问题：
针对业务(1)，兴达公司向税务师咨询，此项业务如何定性?对含税210万元的返利收入，双方应如何计算流转税?兴达公司和天虹商场分别应该如何进行账务处理?

选项

答案根据增值税相关规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。对于返利收入，可以由兴达公司开具红字专用发票。　　此项业务，天虹商场取得的210万元返利收入，作为含税价冲减当期的进项税额。兴达公司可以开具红字专用发票，冲减销项税额。　　会计处理：　　天虹商场收到返利：　　借：银行存款 2 100 000 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 241 592．92 　　贷：主营业务成本 1 858 407．08 　　兴达公司支付返利：　　借：主营业务收入 1 858 407．08 　　贷：银行存款 2 100 000 　　应交税费——应交增值税(销项税额) 241 592．92

解析

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根据《企业所得税法》的规定，注册税务师审核生产企业生产费用时，应审核“费用分配表”的分配费用总额与该项费用账户的发生额是否相符，注意企业有无(　　)情况。

注册税务师代理记账的基本内容包括(　　)。

以下关于税务代理的基本原则的表述中，正确的有(　　)。

依照《征管法》的规定，纳税人(　　)由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

金融保险业营业税申报表中，以下哪些为其所列举的经营项目?(　　)

下列表述中符合营业税有关纳税地点规定的有(　　)。

单位和个体经营者销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。暂免征税的固定资产应同时具备(　　)条件。

简述保险业营业税的审查要点。

下列关于追征税款权的表述中，不正确说法有()。

境外企业在中国境内承包、安装、装配、勘探工程和提供劳务，应当自在项目完工、离开中国前()内，持有关证件和资料，向原税务机关申报办理注销税务登记。

如何认识经营权同编辑权的分离?

试求下图所示结构的自振频率和主振型，并演算主振型的正交性。

在相关分析中，如果两个变量间Pearson相关系数r=0，这表示()。

对物流信息的分析最终体现在物流信息分析报告上。()

一个长方体木块截下一块长3分米的小长方体后，剩余部分正好是一个正方体，正方体的表面积比原来的长方体少24平方分米，原来长方体的体积是()立方分米．

改革开放以来，我国的发展成绩喜人，人民的生活水平也有了明显的()。

宋朝把审理和判决分别由不同的官员担当的制度称为()。

犯罪既遂的判定标准是()

设总体X～N(μ，σ2)，μ未知，σ2已知，为使总体均值μ的置信度为1-α的置信区间的长度不大于L，则样本容量n至少应取()．

开会的时间到了，咱们把收音机关了吧。

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根据《企业所得税法》的规定，注册税务师审核生产企业生产费用时，应审核“费用分配表”的分配费用总额与该项费用账户的发生额是否相符，注意企业有无( )情况。

注册税务师代理记账的基本内容包括( )。

以下关于税务代理的基本原则的表述中，正确的有( )。

依照《征管法》的规定，纳税人( )由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

金融保险业营业税申报表中，以下哪些为其所列举的经营项目?( )

下列表述中符合营业税有关纳税地点规定的有( )。

单位和个体经营者销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。暂免征税的固定资产应同时具备( )条件。

简述保险业营业税的审查要点。

下列关于追征税款权的表述中，不正确说法有()。

境外企业在中国境内承包、安装、装配、勘探工程和提供劳务，应当自在项目完工、离开中国前()内，持有关证件和资料，向原税务机关申报办理注销税务登记。

如何认识经营权同编辑权的分离?

试求下图所示结构的自振频率和主振型，并演算主振型的正交性。

在相关分析中，如果两个变量间Pearson相关系数r=0，这表示()。

对物流信息的分析最终体现在物流信息分析报告上。()

一个长方体木块截下一块长3分米的小长方体后，剩余部分正好是一个正方体，正方体的表面积比原来的长方体少24平方分米，原来长方体的体积是()立方分米．

改革开放以来，我国的发展成绩喜人，人民的生活水平也有了明显的()。

宋朝把审理和判决分别由不同的官员担当的制度称为()。

犯罪既遂的判定标准是()

设总体X～N(μ，σ2)，μ未知，σ2已知，为使总体均值μ的置信度为1-α的置信区间的长度不大于L，则样本容量n至少应取()．

开会的时间到了，咱们把收音机关了吧。

根据《企业所得税法》的规定，注册税务师审核生产企业生产费用时，应审核“费用分配表”的分配费用总额与该项费用账户的发生额是否相符，注意企业有无(　　)情况。

注册税务师代理记账的基本内容包括(　　)。

以下关于税务代理的基本原则的表述中，正确的有(　　)。

依照《征管法》的规定，纳税人(　　)由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

金融保险业营业税申报表中，以下哪些为其所列举的经营项目?(　　)

下列表述中符合营业税有关纳税地点规定的有(　　)。

单位和个体经营者销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。暂免征税的固定资产应同时具备(　　)条件。