某市高尔夫球艺有限公司为增值税一般纳税人,下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包生产厂、高尔夫球生产厂,为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。2017年6月发生如下业务: (1)购进原材料一批,取得增值税专用发票上注明价款230万元,专用发票已经税务机关认

admin2019-04-10  42

问题 某市高尔夫球艺有限公司为增值税一般纳税人,下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包生产厂、高尔夫球生产厂,为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。2017年6月发生如下业务:
  (1)购进原材料一批,取得增值税专用发票上注明价款230万元,专用发票已经税务机关认证,原材料已验收入库。
  (2)本月销售自产高尔夫球包1850个,单价为不含税价格2580元。
  (3)本月销售自产高尔夫球,每枚不含税价38元,开具增值税专用发票上注明销售数量为350000枚,同时收取包装费11.17万元(开具普通发票)。
  (4)用自产高尔夫球475枚抵偿上月所欠货款,另向某高尔夫运动场赠送高尔夫球4500枚。
  (5)受托加工特制高尔夫球一批,委托方提供材料成本l0万元,收取不含税加工费5万元,没有同类售价。
  (6)委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批,送出的材料成本2万元,支付的加工费1万元,B公司没有同类售价;取得受托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证),货已入库。收回后,直接销售给某俱乐部,收取含税价款85080元。
  (7)将外购高尔夫球握把,用于连续生产高档高尔夫球杆,全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元,约定分两期收款,本月收取价款的80%。
  (8)将自产高尔夫球和玩具组装成礼品套装销售,取得含税收入ll1.7万元。
  (9)月末进口高尔夫球一批,关税完税价格20万元,关税税率40%,取得海关开具的完税凭证。
  (10)本期支付电费,取得专用发票,注明价款18万元,支付自来水公司水费,取得增值税专用发票,注明税款0.72万元。
(11)受某高尔夫俱乐部的委托,为其设计高尔夫球场建筑图纸,取得不含税收入58万元。(期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元;本期购入外购已税高尔夫球握把取得增值税专用发票上注明的买价118万元,专用发票已经税务机关认证;期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元;高尔夫球及球具的消费税税率为l0%,高尔夫球及球具的成本利润率为l0%,高尔夫球平均价38元/枚,最高价格40元/枚)。
要求:根据以上资料,按下列序号计算回答问题,如有计算需计算合计数。
高尔夫球艺有限公司本期应向税务机关缴纳的增值税。

选项

答案业务(1):进项税=230×17%=39.1(万元) 业务(2):销项税=1850×2580×17%÷10000=81.14(万元) 业务(3):销项税=(38×350000+10000+11.17+1.17)×17%=227.72(万元) 业务(4):应税消费品用于抵偿债务,以最高价计算消费税,按平均价计算增值税。 销项税=(4500+475)×38× 17%÷10000=3.21(万元) 业务(5):销项税=5×17%=0.85(万元) 业务(6):进项税=1×17%=0.17(万元) 销项税=85080+1.17×17%÷10000=1.24(万元) 业务(7):销项税=245+1.17×80%×17%:28.48(万元) 业务(8):销项税=111.7÷1.17×17%=16.23(万元) 业务(10):进项税=18×17%+0.72=3.78(万元) 销项税合计=81.14+227.72+3.21+0.85+1.24+28.48+16.23+3.48=362.35(万元) 可以抵扣的进项税合计=39.1+0.17+5.29+3.78+118×17%:68.4(万元) 本期应纳的增值税=362.35-68.4=293.95(万元)

解析
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