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  3. 张某兴办甲个人独资企业，2016年相关财务资料如下： (1)向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8％，利息支出16万元均已计入员财务费用。 (2)实发合理工资中包括张某工资6万元，雇员工资20万元。 (3)实际发生雇员职工教育经费支出0．

张某兴办甲个人独资企业，2016年相关财务资料如下： (1)向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8％，利息支出16万元均已计入员财务费用。 (2)实发合理工资中包括张某工资6万元，雇员工资20万元。 (3)实际发生雇员职工教育经费支出0．

admin2018-09-25  27
问题 张某兴办甲个人独资企业，2016年相关财务资料如下：
(1)向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8％，利息支出16万元均已计入员财务费用。
(2)实发合理工资中包括张某工资6万元，雇员工资20万元。
(3)实际发生雇员职工教育经费支出0．8万元。
(4)营业外支出中包括行政罚款3万元，合同违约金4万元。
(5)张某2016年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1．9万元；从境内非上市公司取得股息0．7万元。
已知：甲个人独资企业适用查账征收法；银行同期同类贷款利率为4．8％；在计算个人所得税应纳所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2．5％的部分，准予扣除；股息所得个人所得税税率为20％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2016年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(  )。
选项 A、合同违约金4万元       
B、张某工资6万元
C、行政罚款3万元
D、雇员工资20万元
答案A，D
解析 选项A，经营性质的合同违约金可以在所得税前扣除；选项B，个人独资企业投资人的工资不得在税前扣除，只允许按每月3500元扣除生计费；选项C，行政性罚款不得在税前扣除；选项D，实发雇员工资准予在税前扣除。
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