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  3. 长江公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。2015年年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提

长江公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。2015年年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提

admin2015-08-27  27
问题 长江公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。2015年年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证费用确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。长江公司2015年度实现会计利润总额为9800万元，在申报2015年度企业所得税时涉及以下事项：
(1)2015年12月8日，长江公司向甲公司销售一批W产品，不含税销
根据上述交易或事项，填列“长江公司2015年12月31日暂时性差异计算表”。
选项
答案[*] ①“预计负债一预计退货”的账面价值=(1800—1200)×15％=90(万元)，计税基础=90—90=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异90万元。 ②2015年12月31日“投资性房地产”的账面价值为2800万元，计税基础=3000—3000／20×10／12=2875(万元)，资产的账面价值小于计税基础，可抵扣暂时性差异余额为75万元(2875—2800)。 ③“持有至到期投资”账面价值=509．66×(1+5％)=535．14(万元)，计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差
解析
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