首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。甲公司2018年度财务报告于2019年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下: 资料一:甲公司在2019年1月进行内部审计过程中,发现2018年
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。甲公司2018年度财务报告于2019年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下: 资料一:甲公司在2019年1月进行内部审计过程中,发现2018年
admin
2020-04-26
62
问题
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。甲公司2018年度财务报告于2019年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下:
资料一:甲公司在2019年1月进行内部审计过程中,发现2018年会计处理的以下情况:
①2018年7月1日,甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件,售价为每件10万元,按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日,甲公司发出B产品200件,单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1 900万元、销售费用100万元、销售收入2 000万元,同时结转销售成本1 600万元。
2018年12月31日,甲公司收到乙公司转来的代销清单产品已销售100件,同时开出增值税专用发票,但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日,甲公司确认应收账款160万元、应交增值税销项税额160万元。
②2018年12月10日,甲公司与丙公司签订合同销售A、C商品一批,A商品的单独售价为60万元,C商品的单独售价为240万元,合同价款为250万元。合同约定,A商品于合同开始日交付,C商品在一个月之后交付,只有当两项商品全部交付之后,甲公司才有权收取250万元的合同对价。假定A商品和C商品分别构成单项履约义务,其控制权在交付时转移给客户,并发生增值税纳税义务,开出增值税发票,增值税的销项税额为8万元。
借:应收账款 258
贷:主营业务收入 250
应交税费——应交增值税(销项税额) 8
③2018年12月31日,甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1 800万元,拥有丁公司60%有表决权的股份。当日,如将该投资对外出售,预计售价为1 500万元,预计相关税费为20万元;如继续持有该投资,预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量现值总额为1 450万元。甲公司据此于2018年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。
④2018年12月1日,甲公司向戊公司销售5 000件产品,单位销售价格为500元,单位成本为400元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元,增值税税额为40万元。产品已经发出,但款项尚未收到。根据协议约定,戊公司应于2018年12月31日之前支付货款,在2019年3月31日之前有权退还产品。甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材的退货率约为20%。产品发出时纳税义务已经发生且控制权转移给客户。甲公司的账务处理如下:
借:应收账款 290
贷:主营业务收入 250
应交税费——应交增值税(销项税额) 40
借:主营业务成本 (5 000×0.04)200
贷:库存商品 200
资料二:2019年1月1日至4月10日,甲公司发生的交易或事项资料如下:
①2019年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2018年5月从其购入的一批D产品,以及税务机关开具的进货退回相关证明。当日,甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元,增值税销项税额为48万元,销售成本为240万元。至2019年1月12日,甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②2019年3月2日,甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产,预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2018年12月31日已被告知庚公司资金周转困难,可能无法按期偿还债务,因而计提了坏账准备180万元。
资料三:其他资料:
①上述产品销售价格均为公允价值(不含增值税);销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外,所有资产均未计提减值准备。
②甲公司适用的所得税税率为25%;2018年度所得税汇算清缴于2019年2月28日完成,在此之前发生的2018年度纳税调整事项,均可进行纳税调整;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:
对资料二中资产负债表日后调整事项,编制相应的调整分录(逐笔编制涉及所得税、留存收益的会计分录)。(“以前年度损益调整”不要求列示调整项目的名称,答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
①调整分录: 借:以前年度损益调整 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 48 贷:应收账款 348 借:库存商品 240 贷:以前年度损益调整 240 借:应交税费——应交所得税 (60×25%)15 贷:以前年度损益调整 15 借:利润分配——未分配利润 45 贷:以前年度损益调整 (300-240-15)45 借:盈余公积——法定盈余公积 4.5 贷:利润分配——未分配利润 4.5 ②调整分录: 借:以前年度损益调整 120 贷:坏账准备 120 借:递延所得税资产 (120×25%)30 贷:以前年度损益调整 30 借:利润分配——未分配利润 90 贷:以前年度损益调整 (120-30)90 借:盈余公积——法定盈余公积 9 贷:利润分配——未分配利润 9
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/2iQ0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
企业对使用寿命有限、使用寿命小确定的无形资产进行复核,其正确的会计处理方法有()。
甲公司为上市公司,2014年至2015年发生的相关交易或事项如下:(1)2014年7月30日,甲公司就应收A公司账款9000万元与A公司签汀债务重组合同。合同规定:A公司以其拥有的一栋对外出租的写字楼及一项可供出售金融资产(股权投资)偿债,A公司写字
A公司为上市公司。有关附非市场业绩条件的权益结算股份支付的资料如下:(1)经股东大会批准,2013年1月1日,A公司向其200名管理人员每人授予10万份股票期权,该期权在授予日的公允价值为每份26元。可行权条件为A公司2013年度实际的净利润较前一年
甲公司2010年至2015年与无形资产业务有关的资料如下:(1)2010年11月12日,以银行存款450万元购入一项无形资产,其中包含相关税费6万元,于当日达到预定用途并交付企业管理部门使用。该无形资产的预计使用年限为10年,净残值为零,采用直线法摊
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2015年7月10日,甲公司就其所欠乙公司购货款600万元与乙公司进行债务重组。根据协议,甲公司以其产品抵偿全部债务。当日,甲公司抵债产品的账面价值为400万元,已计提存货跌价准备50万元,市场价格(不含
经国家审批,某企业计划建造一个核电站,其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定,企业应在该项设备使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治。2014年1月1日,该项设备建造完成并交付使用,建造成本共计200000万元。预计使用年限
甲公司2012年~2019年发生的有关经济业务如下:(1)2012年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为2000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2012年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲
甲公司为提高闲置资金的使用效率,2015年度进行了如下投资:(1)1月1日,购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张,支付价款9500万元,另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年,每张面值为100元,实际年利率为7%,票面年利率为6%,
下列交易或事项形成的负债中,其计税基础等于账面价值的有()。
随机试题
软件系统生命周期中延续时间最长、累计工作量最大的活动是_________。
阑尾动脉发自()
男性,35岁,上腹部撞伤后,觉右上腹及背部疼痛,呕吐物为血性,X线检查示腹膜后积气。应考虑诊断为
可能加重胃食管反流病患者反流症状的药物有()。
土地使用者从土地取得的收益称为地租。
《中华人民共和国大气污染防治法》规定:国家推行煤炭洗选加工,降低煤的硫分和灰分,()高硫分、高灰分煤炭的开采。
科目汇总表账务处理程序与记账凭证账务处理程序不相同的凭证是()。
资产评估业务约定书应当包括哪些基本内容?
下面资料回答问题:2005年全国1%人口抽样调查数据显示,至2005年11月1日零时全国31个省、自治区、直辖市和现役军人的总人口为130628万人,比2000年11月1日零时第五次全国人口普查的总人口增加了4045万人,增长3.2%;年平均增加80
基于“学生-选课-课程”数据库中的三个关系:S(S#,SNAME,SEX,AGE),SC(S#,C#,GRADE),C(C#,CNAME,TEACHER)它们的主码分别是S#,(S#,C#)和C#把对SC
最新回复
(
0
)