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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关资料如下： 资料一：2017年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关资料如下： 资料一：2017年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退

admin2018-09-19  44
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关资料如下：
  资料一：2017年3月1日，向乙公司销售保健品100件，商品已发出，每件不含税售价为10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。
  资料二：2017年3月1日，甲公司收到全部货款存入银行。2017年3月未发生销售退回。
  资料三：假定退货款于实际发生退货时支付，且可冲减增值税销项税额。甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为10％。
  要求：
假定2017年6月30日发生的退货数量不是1件而是6件，编制甲公司的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案假定2017年6月30日发生的退货数量不是1件而是6件： 借：库存商品 (6×8)48 应交税费——应交增值税(销项税额) (6×10×17％)10．2 预计负债 (20—10)10 主营业务收入 (1×10)10 贷：银行存款 (6×10×1．17)70．2 主营业务成本 (1×8)8
解析 本题是附有退回条件的商品销售，第(1)问，处理原则是销售时先全部确认收入和成本，然后在销售当月月末，针对合理预计的退回部分确认预计负债。
第(2)问，是在退货期间的正常退货，因小于预计的退货数量，所以按退货比例冲减对应的预计负债，同时将退回的商品计入库存商品即司。
第(3)问，是退货期满时的处理，退货期间内退回了5件，现在又退回1件，所以实际退货数量小于预计退货数量，这种情况下，因退货期已满，所以要将预计负债的余额全部转销掉。同时对于实际退货数量小于预计退货数量的部分，要做补确认销售收入和销售成本的处理。
第(4)问，也是退货期满时的处理，退货期间内退回了5件，现在又退回6件，所以实际退货数量大于预计退货数量，这种情况下，因退货期已满，因此除了将预计负债的余额转销外，还要对多退回的部分，冲减销售收入和销售成本。
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