甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。有关资料如下: 资料一:2017年3月1日,向乙公司销售保健品100件,商品已发出,每件不含税售价为10万元,每件成本8万元,增值税专用发票已开出。协议约定,购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退

admin2018-09-19  25

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。有关资料如下:
  资料一:2017年3月1日,向乙公司销售保健品100件,商品已发出,每件不含税售价为10万元,每件成本8万元,增值税专用发票已开出。协议约定,购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退货。
  资料二:2017年3月1日,甲公司收到全部货款存入银行。2017年3月未发生销售退回。
  资料三:假定退货款于实际发生退货时支付,且可冲减增值税销项税额。甲公司根据过去的经验,估计该批保健品的退货率为10%。
  要求:
假定2017年6月30日发生的退货数量不是1件而是6件,编制甲公司的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案假定2017年6月30日发生的退货数量不是1件而是6件: 借:库存商品 (6×8)48 应交税费——应交增值税(销项税额) (6×10×17%)10.2 预计负债 (20—10)10 主营业务收入 (1×10)10 贷:银行存款 (6×10×1.17)70.2 主营业务成本 (1×8)8

解析 本题是附有退回条件的商品销售,第(1)问,处理原则是销售时先全部确认收入和成本,然后在销售当月月末,针对合理预计的退回部分确认预计负债。
第(2)问,是在退货期间的正常退货,因小于预计的退货数量,所以按退货比例冲减对应的预计负债,同时将退回的商品计入库存商品即司。
第(3)问,是退货期满时的处理,退货期间内退回了5件,现在又退回1件,所以实际退货数量小于预计退货数量,这种情况下,因退货期已满,所以要将预计负债的余额全部转销掉。同时对于实际退货数量小于预计退货数量的部分,要做补确认销售收入和销售成本的处理。
第(4)问,也是退货期满时的处理,退货期间内退回了5件,现在又退回6件,所以实际退货数量大于预计退货数量,这种情况下,因退货期已满,因此除了将预计负债的余额转销外,还要对多退回的部分,冲减销售收入和销售成本。
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