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位于市区的国有化妆品生产企业，为其母公司的全资子公司，权益性投资额500万元。执行新企业会计准则，为增值税一般纳税人，2015年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普

admin2017-03-03  69
问题 位于市区的国有化妆品生产企业，为其母公司的全资子公司，权益性投资额500万元。执行新企业会计准则，为增值税一般纳税人，2015年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得含税销售收入1404万元。
(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5．1万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入20万元。
(3)期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税税额425万元，已验收人库，期末库存外购化妆品500万元(未考虑损失部分)。
(4)每件成套化妆品单位成本90元。
(5)产品销售费用700万元(其中含税广告费500万元，取得增值税普通发票)、财务费用300万元(其中向母公司借款2000万元，年利率为10％，银行同期同类贷款利率为7％)、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元。
(6)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月因管理不善损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税税额)，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已做专项申报，税务机关同意税前扣除。
(7)2015年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。
要求：根据所给资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。(以万元为单位，计算过程及结果保留小数之后两位，不考虑地方教育附加)
计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠额。
选项
答案计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠额： 公益捐赠扣除限额=会计利润×12％=[8400+35．1(接受捐赠)+20(金融债券利息收入)一90×(30+5)(销售成本)一1749(消费税)一275．2(城建税和教育费附加)一(700+300+640)(期间费用)一20(公益捐赠)一1(罚款)一30×(1+17％)+10(赔款)]×12％=1594．80×12％=191．38(万元) 实际公益捐赠=20万元，准予据实扣除。
解析
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