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某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为16%,退税率为13%。2018年12月出口设备40台,出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万元人民币,收款232万元;国内购进货物专用发票注明的价款为400万元,进项税额
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为16%,退税率为13%。2018年12月出口设备40台,出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万元人民币,收款232万元;国内购进货物专用发票注明的价款为400万元,进项税额
admin
2022-10-11
69
问题
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为16%,退税率为13%。2018年12月出口设备40台,出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万元人民币,收款232万元;国内购进货物专用发票注明的价款为400万元,进项税额64万元通过认证;上期期末留抵税额5万元,假设本月国内销售设备取得销售收入600万元人民币,收款696万元.其他条件不变,该生产企业12月涉及的出口退税相关的分录为( )。
选项
A、借:应收出口退税款 390 000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 20 000
贷:应交税费——应交增值税 (出口退税)410 000
B、借:应收出口退税款 360 000
贷:应交税费——应交增值税 (出口退税) 360 000
C、借:应收出口退税款 270 000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 90 000
贷:应交税费——应交增值税 (出口退税) 360 000
D、借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 390 000
贷:应交税费——应交增值税 (出口退税) 390 000
答案
D
解析
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(16%一13%)=9(万元)。当期应纳税额=600×16%一(64—9)一5=36 (万元)。出口货物“免抵退”税额=300×13%=39 (万元)。按规定,当期应纳税额>0时,36万元应该正常纳税。当期应退税额=0(万元)。当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额该企业当期免抵税额=39一0=39(万元)。会计分录为:借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 390 000 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 390 000
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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