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  3. A企业持有B企业95％的股权，共计3000万股，2011年10月将其全部转让蛤C企业。收购日A企业持有的B公司股权每股贵产的公允价值为12元．每股资产的计税基础为10元。在收购对价中C企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元。假定符合特

A企业持有B企业95％的股权，共计3000万股，2011年10月将其全部转让蛤C企业。收购日A企业持有的B公司股权每股贵产的公允价值为12元．每股资产的计税基础为10元。在收购对价中C企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元。假定符合特

admin2022-07-22  82
问题 A企业持有B企业95％的股权，共计3000万股，2011年10月将其全部转让蛤C企业。收购日A企业持有的B公司股权每股贵产的公允价值为12元．每股资产的计税基础为10元。在收购对价中C企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，A企业转让股权应缴纳企业所得税(    )万元。
选项 A、0
B、30
C、100
D、150
答案D
解析 收购企业取得被收购企业的股权比例是95％，股权支付的比例=32400÷(32400+3600)×100％=90％，题目已告知谊业务符合特殊性税务处理的其他条件．所以该业务适用特殊性税务处理。时于被收购企业的股东(A企业)取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失；对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。A企业转让股权的应纳税所得额=3600—3000×10×3600÷(32400+3600)=600(万元)A企业转让股权应缴纳企业所得税=600×25％=150(万元)
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