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A企业持有B企业95%的股权,共计3000万股,2011年10月将其全部转让蛤C企业。收购日A企业持有的B公司股权每股贵产的公允价值为12元.每股资产的计税基础为10元。在收购对价中C企业以股权形式支付32400万元,以银行存款支付3600万元。假定符合特
A企业持有B企业95%的股权,共计3000万股,2011年10月将其全部转让蛤C企业。收购日A企业持有的B公司股权每股贵产的公允价值为12元.每股资产的计税基础为10元。在收购对价中C企业以股权形式支付32400万元,以银行存款支付3600万元。假定符合特
admin
2022-07-22
38
问题
A企业持有B企业95%的股权,共计3000万股,2011年10月将其全部转让蛤C企业。收购日A企业持有的B公司股权每股贵产的公允价值为12元.每股资产的计税基础为10元。在收购对价中C企业以股权形式支付32400万元,以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件,A企业转让股权应缴纳企业所得税( )万元。
选项
A、0
B、30
C、100
D、150
答案
D
解析
收购企业取得被收购企业的股权比例是95%,股权支付的比例=32400÷(32400+3600)×100%=90%,题目已告知谊业务符合特殊性税务处理的其他条件.所以该业务适用特殊性税务处理。时于被收购企业的股东(A企业)取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失;对于非股权支付的部分,要按照规定确认所得和损失,依法计算缴纳企业所得税。A企业转让股权的应纳税所得额=3600—3000×10×3600÷(32400+3600)=600(万元)A企业转让股权应缴纳企业所得税=600×25%=150(万元)
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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