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  3. 甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2017年1月将外购成本为260万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费25万元，当月委托加工收回的漆饰地板70％已经销售，开具增值税专用发票，注明金额350万元，已知实木地板的消费税税

甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2017年1月将外购成本为260万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费25万元，当月委托加工收回的漆饰地板70％已经销售，开具增值税专用发票，注明金额350万元，已知实木地板的消费税税

admin2017-06-28  68
问题 甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2017年1月将外购成本为260万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费25万元，当月委托加工收回的漆饰地板70％已经销售，开具增值税专用发票，注明金额350万元，已知实木地板的消费税税率为5％，对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有(    )。
选项 A、甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税
B、乙企业应代收代缴的消费税15万元
C、甲企业销售漆饰地板应纳消费税7万元
D、甲企业销售漆饰地板应纳消费税2．5万元
答案B,C
解析 考核委托加工的计税和扣税规则。
    乙企业委托加工代收代缴的消费税=(260+25)／(1—5％)×5％=15(万元)。
    甲企业销售时应纳的消费税=350×5％一15×70％=7(万元)。
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