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  3. 某卷烟厂和C卷烟批发企业均为增值税一般纳税人，卷烟厂主要生产卷烟和雪茄烟。2014年4月生产经营情况如下： (1)进口一批烟丝，支付货款28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计2万元，关税税率为40％，取得海关填发的专用税款缴款

某卷烟厂和C卷烟批发企业均为增值税一般纳税人，卷烟厂主要生产卷烟和雪茄烟。2014年4月生产经营情况如下： (1)进口一批烟丝，支付货款28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计2万元，关税税率为40％，取得海关填发的专用税款缴款

admin2015-08-16  93
问题 某卷烟厂和C卷烟批发企业均为增值税一般纳税人，卷烟厂主要生产卷烟和雪茄烟。2014年4月生产经营情况如下：  
    (1)进口一批烟丝，支付货款28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计2万元，关税税率为40％，取得海关填发的专用税款缴款书。将货物从海关监管区运往本企业仓库，发生运输费用1万元，取得货物运输业增值税专用发票。
    (2)向烟叶生产者收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，注明支付的价外补贴8万元，同时缴纳了17．6万元的烟叶税。卷烟厂将其直接运往A企业加工成烟丝，卷烟厂支付运费3万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税1．7万元。当期并未生产领用。A企业没有同类产品的销售价格，A企业代收代缴了卷烟厂的消费税。
    (3)从A生产企业购入已税烟丝，取得增值税专用发票，注明不含税销售额200万元，增值税34万元；从B生产企业购人其他材料，取得增值税专用发票，注明不含税销售额500万元，增值税85万元。  
    (4)本月生产领用部分烟丝用于连续生产甲类卷烟。当期对C批发企业销售甲类卷烟400标准箱，取得不含税销售额2 000万元，由于货款回收及时，给予C批发企业不含税销售额2％的销售折扣。卷烟厂另支付销货运费50万元，取得货物运输业增值税专用发票。C批发企业将300标准箱的甲类卷烟销售给D卷烟批发企业，取得不含税销售额1 800万元。
    (5)本月销售雪茄烟取得含税销售额585万元，另收取包装费4．68万元，开具普通发票。
    (6)卷烟厂当月月初库存烟丝成本为20万元，月末库存成本为30万元。
    其他相关资料如下：甲类卷烟消费税比例税率为56％，定额税率为150元／标准箱。雪茄烟消费税税率为36％，烟丝消费税税率为30％，烟丝成本利润率为5％。本月取得的相关发票均在本月通过认证。
    要求：根据以上资料，回答。
计算A企业应代收代缴的消费税。
选项
答案A企业应代收代缴的消费税=[(80+8+17．6)×(1—13％)+3×(1—11％)+10]÷(1—30％)×30％=44．80(万元)
解析
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