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  3. 某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2009年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式，销售某厂家

某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2009年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式，销售某厂家

admin2013-01-10  20
问题 某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2009年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式，销售某厂家电子光盘，取得返利120万元，向厂家购进电子光盘取得增值税专用发票，注明价款1000万元；该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有(  )。   
选项 A、商场应按420万元确认销项税额
B、商场应按490万元计算销项税额
C、商场当月应抵扣的进项税额为500.31万元
D、商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
E、商场当月应纳增值税税额为49.69万元
答案C,E
解析 税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。
   商场的销项税额=420+1000×13%=550(万元)
   应抵扣的进项税额=420-247÷(1+17%)×17%+1000×13%-120÷(1+13%)×13%=500.31(万元)
   该业务应纳增值税=550-500.31=49.69(万元)
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