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  3. 某市一家居民企业(增值税一般纳税人)主要生产销售彩色电视机，2014年度生产经营情况如下： (1)销售彩电取得不含税收入8600万元，全年发生销售成本5660万元，营业税金及附加105万元，缴纳增值税80万元； (2)接受其他企业捐赠的原材料一批，

某市一家居民企业(增值税一般纳税人)主要生产销售彩色电视机，2014年度生产经营情况如下： (1)销售彩电取得不含税收入8600万元，全年发生销售成本5660万元，营业税金及附加105万元，缴纳增值税80万元； (2)接受其他企业捐赠的原材料一批，

admin2015-07-28  13
问题 某市一家居民企业(增值税一般纳税人)主要生产销售彩色电视机，2014年度生产经营情况如下：
  (1)销售彩电取得不含税收入8600万元，全年发生销售成本5660万元，营业税金及附加105万元，缴纳增值税80万元；
  (2)接受其他企业捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税8．5万元；
  (3)取得国债利息收入30万元，从直接投资的境外A国公司分回税后收益35万元，A国政府规定的所得税率为30％；
  (4)全年发生销售费用1650万元；管理费用850万元，其中含与生产经营有关的业务招待费90万元；财务费用100万元；营业外支出300万元。
  (5)企业当年购进并实际使用一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元，已按照相关规定计提折旧，并计入了相关成本、费用中。
  要求：
  根据上述资料和相关税收法律制度的规定，计算该企业2014年度在我国实际应缴纳的企业所得税税额。
选项
答案(1)缴纳的增值税不得在企业所得税前扣除； (2)接受捐赠的原材料，应按照增值税专用发票上注明的价款、增值税税款合计金额确认营业外收入计入应纳税所得额； (3)国债利息收入30万元免征企业所得税，不计入应纳税所得额； (4)从境外A国取得所得的抵免限额=35÷(1—30％)×25％=12．5(万元)，在A国实际缴纳所得税=35÷(1—30％)×30％=15(万元)>12．5万元，该项所得不需要在我国补税。 (5)业务招待费发生额的60％=90×60％=54(万元)，销售(营业)收入的5‰=8600×5‰=43(万元)，所以税前可以扣除的业务招待费为43万元； (6)企业购置并实际使用符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免；可抵免的应纳税额=100×10％=10(万元)； (7)该企业2014年度应在我国缴纳的企业所得税=[8600—5660—105+50+8．5—1650一(850一90+43)一100—300]×25％一10=0．13(万元)。
解析
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