甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。 2007年3月份,甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项: (1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为90 000元,增值税额为15 300元。该

admin2020-10-14  43

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。
    2007年3月份,甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:
   (1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为90 000元,增值税额为15 300元。该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付;
   (2)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为300 000元,增值税额为51 000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票;
   (3)在建工程领用生产用库存原材料20 000元,应由该批原材料负担的增值税额为 3 400元;
   (4)盘亏原材料4 000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元;
   (5)职工医院维修用材料5 000元,其购入时支付的增值税为850元;
   (6)以银行存款交纳增值税20 000元。
   要求:编制上述业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
   (答案中的金额单位用元表示)

选项

答案(1)借:原材料 90 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 15 300 贷:银行存款 105 300 (2)借:应收票据 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000 (3)借:在建工程 23 400 贷:原材料 20 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3 400 (4)借:待处理财产损溢 4 680 贷:原材料 4 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 680 (5)借:应付职工薪酬 5 850 贷;原材料 5 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 850 (6)借:应交税费——应交增值税(已交税金) 20 000 贷:银行存款 20 000

解析
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