甲公司为一家制造业企业，主要生产A、B、C三种产品，适用的所得税税率为25％，甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。2017年的报表经批准于2018年4月28日对外报出，所得税汇算清缴日为2018年4月30日。甲公司有关事项如下：资料一：2017年1

admin2018-09-19 57

问题甲公司为一家制造业企业，主要生产A、B、C三种产品，适用的所得税税率为25％，甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。2017年的报表经批准于2018年4月28日对外报出，所得税汇算清缴日为2018年4月30日。甲公司有关事项如下：
  资料一：2017年10月6日，甲公司因产品质量缺陷造成人员伤亡，因相关赔偿问题引起纠纷，对方将甲公司诉诸法院，要求甲公司赔偿200万元。截至2017年12月31日，法院尚未对该案作出判决，甲公司预计胜诉的可能性为40％，败诉的可能性为60％。如果败诉，需要赔偿160万元，并承担诉讼费8万元。同时，甲公司预计很可能从保险公司获得140万元的赔偿。
  2018年2月8日，经法院判决甲公司应赔偿对方180万元，并承担诉讼费8万元。双方均服从判决，甲公司已于当日支付上述赔偿款和诉讼费，同时收到保险公司140万元理赔款。
  资料二：2017年11月28日，甲公司与乙公司签订不可撤销合同，约定在2018年2月15日以每件800元的价格向乙公司提供B产品1万件，若不能按期交货，甲公司应按总价款(不含增值税额)的30％，支付违约金。
  甲公司的B产品无库存。2017年12月末，甲公司准备生产B产品时，原材料价格突然上涨，预计生产B产品的单位成本为1 000元。2018年2月10日，甲公司生产的1万件B产品完工，每件B产品的实际成本为960元。
  2018年2月15日，甲公司按合同约定将该批B产品交付给乙公司，并收到相关款项。
  资料三：甲公司对购买其A产品的消费者作出承诺：A产品售出后2年内如出现非意外事件造成的质量问题，甲公司免费负责保修。甲公司2017年共销售A产品20 000台，每台售价0．5万元。根据以往经验，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1％；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2％。甲公司预计2017年销售的产品，70％不会发生质量问题，20％可能发生较小质量问题，10％可能发生较大质量问题。
  甲公司2017年实际发生的维修费用为30万元(假定用银行存款支付50％，另外50％为耗用的原材料)。2017年1月1日，甲公司为A产品质量保证而计提的预计负债余额为60万元。资料四：甲公司管理层于2017年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2018年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计200人，除部门主管及技术骨干留用转入其他部门，以及1年内将退休的人员外，其他180人都将被辞退。甲公司将给予被辞退员工补偿；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方；用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2017年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。
  2017年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。
  为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1000万元；1年内退休人员办理内部退休，拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用3 000万元。假定按照税法规定，企业重组支出在实际发生时均允许税前扣除。
  资料五：2017年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。
  资料六：2017年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3 200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。
  (答案金额以万元为单位；假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理)
  要求：
根据资料一，编制甲公司的相关会计分录。

选项

答案2017年12月31日：借：管理费用 8 营业外支出 160 贷：预计负债 168 借：递延所得税资产 (168×25％)42 贷：所得税费用 42 2018年2月8日：借：以前年度损益调整 20 预计负债 168 贷：其他应付款 188 借：其他应收款 140 贷：以前年度损益调整 140 借：其他应付款 188 贷：银行存款 188 借：银行存款 140 贷：其他应收款 140 借：以前年度损益调整 42 贷：递延所得税资产 42 借：应交税费——应交所得税 [(188—140)×25％]12 贷：以前年度损益调整 12 借：以前年度损益调整 90 贷：盈余公积 9 利润分配——未分配利润 81

解析

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