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甲公司为一家制造业企业,主要生产A、B、C三种产品,适用的所得税税率为25%,甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。2017年的报表经批准于2018年4月28日对外报出,所得税汇算清缴日为2018年4月30日。甲公司有关事项如下: 资料一:2017年1
甲公司为一家制造业企业,主要生产A、B、C三种产品,适用的所得税税率为25%,甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。2017年的报表经批准于2018年4月28日对外报出,所得税汇算清缴日为2018年4月30日。甲公司有关事项如下: 资料一:2017年1
admin
2018-09-19
57
问题
甲公司为一家制造业企业,主要生产A、B、C三种产品,适用的所得税税率为25%,甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。2017年的报表经批准于2018年4月28日对外报出,所得税汇算清缴日为2018年4月30日。甲公司有关事项如下:
资料一:2017年10月6日,甲公司因产品质量缺陷造成人员伤亡,因相关赔偿问题引起纠纷,对方将甲公司诉诸法院,要求甲公司赔偿200万元。截至2017年12月31日,法院尚未对该案作出判决,甲公司预计胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%。如果败诉,需要赔偿160万元,并承担诉讼费8万元。同时,甲公司预计很可能从保险公司获得140万元的赔偿。
2018年2月8日,经法院判决甲公司应赔偿对方180万元,并承担诉讼费8万元。双方均服从判决,甲公司已于当日支付上述赔偿款和诉讼费,同时收到保险公司140万元理赔款。
资料二:2017年11月28日,甲公司与乙公司签订不可撤销合同,约定在2018年2月15日以每件800元的价格向乙公司提供B产品1万件,若不能按期交货,甲公司应按总价款(不含增值税额)的30%,支付违约金。
甲公司的B产品无库存。2017年12月末,甲公司准备生产B产品时,原材料价格突然上涨,预计生产B产品的单位成本为1 000元。2018年2月10日,甲公司生产的1万件B产品完工,每件B产品的实际成本为960元。
2018年2月15日,甲公司按合同约定将该批B产品交付给乙公司,并收到相关款项。
资料三:甲公司对购买其A产品的消费者作出承诺:A产品售出后2年内如出现非意外事件造成的质量问题,甲公司免费负责保修。甲公司2017年共销售A产品20 000台,每台售价0.5万元。根据以往经验,如果发生较小的质量问题,发生的维修费用为销售收入的1%;如果发生较大的质量问题,发生的维修费用为销售收入的2%。甲公司预计2017年销售的产品,70%不会发生质量问题,20%可能发生较小质量问题,10%可能发生较大质量问题。
甲公司2017年实际发生的维修费用为30万元(假定用银行存款支付50%,另外50%为耗用的原材料)。2017年1月1日,甲公司为A产品质量保证而计提的预计负债余额为60万元。资料四:甲公司管理层于2017年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下:从2018年1月1日起关闭C产品生产线;从事C产品生产的员工共计200人,除部门主管及技术骨干留用转入其他部门,以及1年内将退休的人员外,其他180人都将被辞退。甲公司将给予被辞退员工补偿;C产品生产线关闭之日,租用的厂房将被腾空,撤销租赁合同并将其移交给出租方;用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2017年12月2日经甲公司董事会批准,并于12月3日对外公告。
2017年12月31日,上述业务重组计划尚未实际实施,员工补偿及相关支出尚未支付。
为了实施上述业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:因辞退员工将支付补偿款1000万元;1年内退休人员办理内部退休,拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元;因对留用员工进行培训将发生支出2万元;因推广新款B产品将发生广告费用3 000万元。假定按照税法规定,企业重组支出在实际发生时均允许税前扣除。
资料五:2017年12月15日,消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿损失560万元;12月31日,法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后,甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算,甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间,而且上述区间内每个金额的可能性相同。
资料六:2017年12月25日,丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3 200万元,期限为3年。经董事会批准,甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日,丙公司经营状况良好,预计不存在还款困难。
(答案金额以万元为单位;假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外,甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理)
要求:
根据资料一,编制甲公司的相关会计分录。
选项
答案
2017年12月31日: 借:管理费用 8 营业外支出 160 贷:预计负债 168 借:递延所得税资产 (168×25%)42 贷:所得税费用 42 2018年2月8日: 借:以前年度损益调整 20 预计负债 168 贷:其他应付款 188 借:其他应收款 140 贷:以前年度损益调整 140 借:其他应付款 188 贷:银行存款 188 借:银行存款 140 贷:其他应收款 140 借:以前年度损益调整 42 贷:递延所得税资产 42 借:应交税费——应交所得税 [(188—140)×25%]12 贷:以前年度损益调整 12 借:以前年度损益调整 90 贷:盈余公积 9 利润分配——未分配利润 81
解析
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