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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,产品适用的增值税税率均为17%。2×13年1月1日,甲公司以对A公司25%的股权投资和一批自产的产品与乙公司一项在建写字楼进行交换,资料如下: (1)甲公司换出A公司的股权投资为2×11年7月1日取得,取得时支付银行存款
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,产品适用的增值税税率均为17%。2×13年1月1日,甲公司以对A公司25%的股权投资和一批自产的产品与乙公司一项在建写字楼进行交换,资料如下: (1)甲公司换出A公司的股权投资为2×11年7月1日取得,取得时支付银行存款
admin
2018-11-21
42
问题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,产品适用的增值税税率均为17%。2×13年1月1日,甲公司以对A公司25%的股权投资和一批自产的产品与乙公司一项在建写字楼进行交换,资料如下:
(1)甲公司换出A公司的股权投资为2×11年7月1日取得,取得时支付银行存款1.500万元,当时A公司可辨认净资产公允价值为5000万元,账面价值为5200万元,资产中有一项产品的账面价值与公允价值不等,该存货的账面价值为700万元,公允价值为500万元,此存货分别于2×11年、2×12年出售40%、60%,甲公司能够对A公司的生产经营决策实施重大影响。A公司2×11年7月1日至当年年末、2×12年实现的以投资日可辨认净资产的公允价值计算的净利润分别为1200万元、1500万元,2×12年A公司因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(不属于非交易性权益工具投资)公允价值变动实现其他综合收益300万元。进行交换时此股权的公允价值为2400万元,A公司可辨认净资产公允价值为10000万元。换出自产产品的公允价值为600万元,账面原值为520万元,已计提减值20万元。
(2)乙公司换出在建写字楼在交换时的成本累计为2800万元,公允价值为3200万元。假定不考虑与写字楼相关的税费。
(3)甲、乙双方于2×13年1月5日办妥各项资产的转移手续。乙公司为换入长期股权投资支付相关税费50万元。甲公司为换入在建写字楼支付产权转移手续费2万元,另向乙公司支付银行存款98万元。
(4)甲公司取得上述写字楼后继续建造,共发生人工支出200万元,领用工程物资608万元,写字楼于2×13年6月30日达到预定可使用状态并于当日投入使用。甲公司预计此写字楼的使用年限为50年,预计净残值为10万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
要求:
假设此交换具有商业实质,根据资料(1)至资料(3)计算乙公司换入各项资产的入账价值并编制相关会计分录。
选项
答案
乙公司换入资产待分摊的总价值=3200-98-600×17%=3000(万元)。 乙公司换入库存商品的成本=3000×600/(2400+600)=600(万元)。 乙公司换入A公司股权的成本=3000×2400/(2400+600)+50=2450(万元)。 分录为: 借:长期股权投资 2450 库存商品 600 应交税费——应交增值税(进项税额) 102 银行存款 48 贷:在建工程 2800 资产处置损益 (3200-2800)400 借:长期股权投资 (10000×25%-2450)50 贷:营业外收入 50
解析
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