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  3. 某软件生产企业(位于市区)2013年成立，经认定，实施15％的所得税率，并可享受软件企业的相关税收优惠政策。该企业2013年亏损300万元，2014年盈利500万元，2015年盈利800万元。该企业2016年1-11月销售营业收入9000万元，可扣除的销售

某软件生产企业(位于市区)2013年成立，经认定，实施15％的所得税率，并可享受软件企业的相关税收优惠政策。该企业2013年亏损300万元，2014年盈利500万元，2015年盈利800万元。该企业2016年1-11月销售营业收入9000万元，可扣除的销售

admin2017-11-30  74
问题 某软件生产企业(位于市区)2013年成立，经认定，实施15％的所得税率，并可享受软件企业的相关税收优惠政策。该企业2013年亏损300万元，2014年盈利500万元，2015年盈利800万元。该企业2016年1-11月销售营业收入9000万元，可扣除的销售成本、费用、税金7500万元。
(1)该企业2016年12月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共计取得销售额400万元(含设备销售额160万元、软件销售额240万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元、无法划分用于设备或软件的进项税48万元)。当期销售成本210万元。
(2)12月通过政府部门向贫困地区捐款300万元。
(3)年终盘点，发现专用于软件开发的存货发生合理损耗，损耗金额3万元；一台软件测试专用仪器因保管不善丢失，该仪器净值8万元。
(4)汇算清缴发现，该企业成本费用中，发生合理的职工工资总额3000万元，发生职工福利费450万元、职工工会经费62万元、职工培训费80万元；该企业当年发生业务招待费支出60万元；该企业成本费用中列支当年研究开发费支出300万元。
(其他相关资料：假定该企业12月未发生工资薪金支出，假定该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，取得的增值税即征即退金额专用于研究开发软件产品和扩大再生产。)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业职工福利费、职工工会经费、职工培训费的纳税调整金额。
选项
答案职工福利费限额=3000×14％=420(万元)；实际发生450万元。需调增所得30万元。 职工工会经费限额=3000×2％=60(万元)；实际发生62万元。需调增所得2万元。 软件企业职工培训费可全额列支，不需要做纳税调整。 合计调增金额32万元。
解析
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