2. 考研
  3. 某居民企业2010年经营业务如下： (1)取得销售收入2500万元； (2)销售成本1100万元； (3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元)；管理费用480万元(其中业务招待费15万元)；财务费用用60万元； (4)销售税金及附加400万元；

某居民企业2010年经营业务如下： (1)取得销售收入2500万元； (2)销售成本1100万元； (3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元)；管理费用480万元(其中业务招待费15万元)；财务费用用60万元； (4)销售税金及附加400万元；

admin2015-09-08  40
问题 某居民企业2010年经营业务如下：
(1)取得销售收入2500万元；
(2)销售成本1100万元；
(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元)；管理费用480万元(其中业务招待费15万元)；财务费用用60万元；
(4)销售税金及附加400万元；
(5)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困地区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)；
(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元、支出职工教育经费4万元。
要求：计算该企业2010年度实际应纳的企业所得税。
选项
答案该企业2010年度利润总额=2500—1100—672—480—60—400+70—50=210(万元) 广告费限额=2500×15％=375(万元)<450(万元)，故调增应纳税所得额450—375=75(万元) 业务招待费限额计算：15×60％—9(万元)>2500×5‰=12．5(万元)，故调增应纳税所得额15—6=9(万元) 捐赠限额=210×12％=25．2(万元)，故调增应纳税所得额30—25．2=4．4(万元) 税收滞纳金不能税前扣除，调增应纳税所得额6万元 职工工会经费限额=150×2％=3(万元)，不要调增 职工福利经费限额=150×14％=21(万元)，故调增应纳税所得额25—21=4(万元) 职工教育经费限额=150×2．5％=3．75(万元)，故调增应纳税所得额4—3．75=0．25(万元) 该企业2010年度实际应纳的企业所得税=(210+75+9+4．4+6+4+0．25)×25％=77．16(万元)
解析
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