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甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2016年2月将新研制的l箱甲类卷烟无偿赠送给乙企业，该批卷烟的生产成本是20000元，无同类卷烟市场销售价格。已知甲类卷烟生产环节消费税税率为56％加0．003元／支、成本利润率10％。则甲卷烟厂应缴纳的消费税和增值税合计为(

admin2017-05-15  47
问题 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2016年2月将新研制的l箱甲类卷烟无偿赠送给乙企业，该批卷烟的生产成本是20000元，无同类卷烟市场销售价格。已知甲类卷烟生产环节消费税税率为56％加0．003元／支、成本利润率10％。则甲卷烟厂应缴纳的消费税和增值税合计为(    )元。
选项 A、32983．36
B、36650
C、36748．86
D、36898．86
答案D
解析 自产应税消费品用于无偿赠送，于移送使用时纳税，按照同类消费品销售价格计算纳税，没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)=(20000+20000×10％+1×250×200×0．003)÷(1—56％)=50340．91(元)。甲卷烟厂应缴纳的消费税=50340．91×56％+1×250×200×0．003=28340．91(元)。甲卷烟厂应缴纳的消费税和增值税合计：28340．91+50340．91×17％=36898．86(元)。
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