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  3. 在题目要求中有“不需考虑所得税费用．期末结转损益及对××年度利润分配的影响”。这句话具体如何理解?

在题目要求中有“不需考虑所得税费用．期末结转损益及对××年度利润分配的影响”。这句话具体如何理解?

admin2014-08-30  47
问题 在题目要求中有“不需考虑所得税费用．期末结转损益及对××年度利润分配的影响”。这句话具体如何理解?
选项
答案这是指注册会计师在编制审计调整分录时，只需考虑错报本身的调整，不考虑错报对当年所得税费用、期末损益结转和利润分配的影响，即损益项目本身有错，如果期初余额中盈余公积有错，则只需就期初余额的盈余公积、未分配利润进行调整。比如一笔销售业务未入账，销售收人100元(不包括增值税)，销售成本80元，按照企业会计准则的要求，应当调整当期收入和成本，同时调整所得税费用、盈余公积和未分配利润，假定增值税税率为17％，所得税税率为25％，盈余公积的提取比例为10％。完整的调整分录为： (1)考虑对错报本身的调整： 借：应收账款 117 贷：营业收入 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 借：营业成本 80 贷：存货 80 (2)考虑对所得税费用的影响： 借：所得税费用 5 贷：应交税费—应交所得税 5 (3)考虑对当前损益结转的影响： 借：营业收入 100 贷：营业成本 80 所得税费用 5 利润分配—未分配利润 15 (4)考虑对利润分配的影响： 借：利润分配一未分配利润 1．5 贷：盈余公积 1．5 此时根据题目要求：“不需考虑所得税费用、期末结转损益及对××年度利润分配的影响”，注册会计师只需编制调整收入和成本的调整分录，而无须考虑编制后面(2)、(3)、(4)的分录。
解析
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