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在题目要求中有“不需考虑所得税费用.期末结转损益及对××年度利润分配的影响”。这句话具体如何理解?
在题目要求中有“不需考虑所得税费用.期末结转损益及对××年度利润分配的影响”。这句话具体如何理解?
admin
2014-08-30
40
问题
在题目要求中有“不需考虑所得税费用.期末结转损益及对××年度利润分配的影响”。这句话具体如何理解?
选项
答案
这是指注册会计师在编制审计调整分录时,只需考虑错报本身的调整,不考虑错报对当年所得税费用、期末损益结转和利润分配的影响,即损益项目本身有错,如果期初余额中盈余公积有错,则只需就期初余额的盈余公积、未分配利润进行调整。比如一笔销售业务未入账,销售收人100元(不包括增值税),销售成本80元,按照企业会计准则的要求,应当调整当期收入和成本,同时调整所得税费用、盈余公积和未分配利润,假定增值税税率为17%,所得税税率为25%,盈余公积的提取比例为10%。完整的调整分录为: (1)考虑对错报本身的调整: 借:应收账款 117 贷:营业收入 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 借:营业成本 80 贷:存货 80 (2)考虑对所得税费用的影响: 借:所得税费用 5 贷:应交税费—应交所得税 5 (3)考虑对当前损益结转的影响: 借:营业收入 100 贷:营业成本 80 所得税费用 5 利润分配—未分配利润 15 (4)考虑对利润分配的影响: 借:利润分配一未分配利润 1.5 贷:盈余公积 1.5 此时根据题目要求:“不需考虑所得税费用、期末结转损益及对××年度利润分配的影响”,注册会计师只需编制调整收入和成本的调整分录,而无须考虑编制后面(2)、(3)、(4)的分录。
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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