XYZ公司的所得税税率为25%，2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元 (均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，“可供出售金融资产”科目余额为 9000万元(初始投资成本为10000万元)。2008年12月31日，XYZ公司有以下

admin2014-07-02 46

问题 XYZ公司的所得税税率为25%，2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元 (均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，“可供出售金融资产”科目余额为 9000万元(初始投资成本为10000万元)。2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：
(1)2008年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
2008年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。
(2)2008年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。
2008年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
(3)2008年11月，甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为合同总价款的50%。
至2008年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2009年4月以后。
(4)2008年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。
(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
XYZ公司2008年12月与乙公司签订3000件Y产品，其正确的会计处理方法是 ( )。

选项 A、不需要作任何会计处理
B、确认存货跌价损失1200万元
C、确认存货跌价损失1080万元
D、确认预计负债1080万元

答案D

解析与乙公司合同存在标的资产。可变现净值=3000×1.2=3600(万元)；成本= 3000×1.6=4800(万元)；执行合同损失=4800-3600=1200(万元)。不执行合同违约金损失=3000×1.2×30%=1080(万元)。如果按照市场价格销售可以获利=3000× (2.4-1.6)=2400(万元)。因此应选择支付违约金方案。
借：营业外支出 1080
贷：预计负债 1080

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