甲公司2014年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2015年1月1日以后转回。甲公司2014年适用的所得税税率为25％，自2015年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15％。(1)2014年1月1

admin2019-02-01 43

问题甲公司2014年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2015年1月1日以后转回。甲公司2014年适用的所得税税率为25％，自2015年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15％。(1)2014年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2014年12月31日确认的国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)2014年初购入股票作为可供出售金融资产核算，成本为100万元，2014年末公允价值为120万元。(3)该公司2014年度利润总额为2000万元。下列有关甲公司2014年的会计处理表述不正确的是( )。

选项 A、应交所得税为470万元
B、“递延所得税资产”贷方发生额为10万元
C、利润表确认的所得税费用为470万元
D、资产负债表确认其他综合收益1 7万元

答案C

解析选项A，应交所得税=(2000一120)×25％=470(万元)。选项B，递延所得税资产的发生额=25／25％×(15％—25％)=一10(万元)(贷方发生额)。选项C，利润表确认的所得税费用为480(470+10)万元。选项D，递延所得税负债的发生额=20×15％=3(万元)，资产负债表确认的其他综合收益=20×(1—15％)=17(万元)。

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